淺議我國結構性減稅政策的實質
宏觀經濟
作者：馮曉霞
摘要：近些年來，為有效刺激經濟平穩、快速增長，逐步擴大內需，我國實施了一係列的結構性減稅政策，主要包括增值稅轉型改革、營業稅全麵改征增值稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅改革等措施。有利於促進產業結構質的提升，擴大投資和消費，促進企業自主創新和科技的進步，有效地保障和改善民生。本文主要從結構性減稅的實質性內容方麵進行了相關探討，旨在通過結構性減稅政策的實施進一步完善、優化稅製結構。
關鍵詞：結構性減稅；稅負；稅率；產業結構；營改增
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-000-02
“結構性減稅”一詞是2008年以來進入大家視野的。受爆發於美國的那場波及範圍廣大的國際金融危機的衝擊，當時世界經濟形勢嚴峻，我國的經濟增速也放緩，部分實體經濟效益下滑，尤其是出口經濟所依賴的外需萎縮，導致大批出口企業倒閉。如何防止經濟出現下滑，保持穩定發展，成為我國經濟宏觀調控的首要目標。
為有效刺激經濟增長，擴大內需，擴大居民和企業的可支配收入，我國開始實施結構性減稅政策。五年來，雖然在推動經濟平穩發展、擴大企業和居民的消費支出方麵起了一定的作用，但是在完善稅製、轉變經濟結構和降低宏觀稅負方麵卻作用不太明顯。如何逐步調整、完善結構性減稅政策，從而進一步改善、優化稅製結構，需要我們對該政策的實質性內容做必要的研究。
一、結構性減稅的含義
我國實施的“結構性減稅”不是全麵的、大幅度的減稅，也不是以往的或增或減的稅負調整，而是出於一定的目的，有選擇性的針對某一特定稅種，實施的稅負的削減，目標是納稅人實際稅負水平的下降。歸根到底，就是在減稅的基礎上實現稅收結構的優化調整。推行結構性減稅，一方麵可以更深入有效地推進稅製改革，另一方麵可以通過多種減、免稅途徑來減輕納稅人的稅收負擔，增加企業和居民的可支配收入，進一步刺激企業投資和居民消費。
二、結構性減稅的主要內容
近些年，我國陸續實施了一係列的結構性減稅政策，從稅種的完善、稅收法律法規的提升、調整稅負水平等幾方麵進行了大刀闊斧的改革，主要包括生產型增值稅轉型為消費型增值稅、營業稅全麵改征增值稅、消費稅部分稅目調整、統一國內外企業所得稅及個人所得稅稅率、征稅範圍調整等幾方麵措施：
一是實施增值稅轉型改革。我國從1994年開始實施生產型增值稅，即確定企業的銷項稅額中不允許扣除任何外購的（含捐贈、投資等）固定資產的進項稅額。這種模式存在重複課稅的問題，稅收負擔較重，壓製了企業進行技術改造的積極性。為了消除重複征稅問題，減輕企業稅收負擔，支持企業進行技術改造和調整產業結構，自2004年起，我國開始實施東北老工業基地、中部部分省市的增值稅改革試點工作，即開始著手實施生產型增值稅改為消費型增值稅。試點地區的增值稅改革工作運行了兩年多，比較順利，也為下一步改革積累了寶貴經驗。
國務院決定從2009年起，我國開始全麵實施增值稅轉型改革。即在保持現行增值稅稅率不變的前提下，國內的所有增值稅一般納稅人允許在銷項稅額中抵扣新購進（含捐贈、投資）或自製的機器設備類固定資產的進項稅額。