中小企業內部控製的環境
出類拔萃
作者：於海珍
中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的作用。建立和完善中小企業內部控製製度具有與大型企業同等重要的意義，是使中小企業保持基業長青的重要因素之一。
一、中小企業內部控製存在的問題
目前我國企業內部控製製度仍有諸多不足，影響內部控製的因素是眾多的，但控製環境不完善是主要原因。控製環境是企業內部控製的基礎，開展環境不佳，將導致內部控製製度形同虛設，無法實現真正執行。
（一）管理者內部控製意識淡薄。
中小企業老板中很多是依靠機遇和冒險精神逐步完成原始積累的，他們往往不太重視內部控製，對內部控製缺乏了解。雖然有些中小企業建立了內部控製製度，但沒有認識到它是一個動態係統，隨著外部環境的變化和企業業務的拓展，原先完善的內部控製已不再適應企業的發展，出現問題時無法加以糾正。甚至有的企業在不了解自身情況的前提下，照搬其他企業的內部會計控製製度，把建立內部會計控製的目標定義在應付上級部門的檢查上，不能很好地落實執行，形同虛設。
（二）組織機構設置不合理，內部管理職責不清。
公司治理結構是企業內部控製的最高層次，良好的內部控製執行是完善公司治理結構的必備條件，而缺乏合理的公司治理結構同樣使內部控製成為無源之水，一紙空談。
1.我國中小企業大多是家族式企業或者由家族式企業發展起來的，往往存在“一言堂”和“任人唯親”的現象，而公司章程隻是流於形式。在這些企業中，董事會、監事會和管理層通常有著千絲萬縷的聯係。企業的經營決策權和財務決策權掌握在“大家長”手中。往往會出現右手做出的決策由左手來監督的怪異現象。因此，在這樣的機製下，內部控製很難得到有效執行。
2.董事會獨立性不夠。理論上，董事會在公司治理中起著很重要的樞紐作用，它一方麵是所有者的代理人，代表所有製的利益。另一方麵是企業經理層的委托者，負責對企業經理層進行監督檢查。但在實踐中，由於所有者缺位或大股東控製，致使董事會成為一個“橡皮圖章”，要麼為經營者把持，要麼為大股東把持，根本不能站在獨立立場上代表所有股東的利益。同時由於董事會成員的精力、素質和專業水平等方麵的限製，很多董事並不“懂事”，董事會的運轉並未發揮實質性的作用。
（三）內部審計機構監督不力。
監事會的成員基本上是企業內部人員，由黨組織部門和經理層任命進入監事會，甚至有些中小企業財務部門領導兼任內部審計的負責人，財務人員兼任內部審計人員，缺少監督者應有的獨立性及有效的監督手段及監督技能。另外監事會成員的能力及權力有限，目前，大多數中小企業的內部審計機構從事的審計業務是財務審計，而對管理審計涉及較少。審計的範圍主要有審計財產、資金是否安全完整，核查揭露舞弊行為，開展財務收支審計等。隻注重事後監督，不注重事前、事中控製；隻注重財務報表的審計，而忽略對公司管理現狀進行分析、評價，並提出意見和建議。使得企業監事會代表股東對董事會進行監督的職能沒有落實，監事會僅僅是一個擺設。
（四）信息交流與溝通不暢。
從企業整體來看，縱向交流多，橫向交流少，企業內部各個部門之間缺少有效溝通，導致企業各部門之間業務協調性差，並有脫節現象，造成企業資源浪費。