我國中小企業貨幣資金內部控製分析
出類拔萃
作者：張學峰
一、中小企業貨幣資金內部控製管理的現狀分析
企業的貨幣資金內部控製是指企業為了保證貨幣資金的安全、完整，保證貨幣資金收付業務的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實、合法、完整而建立的各項控製政策與程序。其目標是企業管理層建立健全內部控製的根本出發點。中小企業普遍認為貨幣資金內部管理重要，但從現實情況發現其內控問題是中小企業貨幣資金管理實施最大的阻礙，依據國內學者廣泛的調查和研究，我們可以勾畫出我國中小企業貨幣資金內控實施情況的現實狀況。
現金是流動性最強的資產，而中小企業沒有建立明確的內控目標，也未采取切實有效的管理方式，所以偷盜、挪用甚至貪汙等舞弊現象比較嚴重。當前現金管理的主要問題是製度虛設，是否完全按製度執行，完全掌控在掌管現金的主要領導手中，現階段中小企業貨幣資金內部管理主要存在以下問題。
1.貨幣資金管理主觀隨意，內部管理較混亂。
企業現金管理缺乏計劃，缺乏統籌兼顧。專項資金、重點項目被麵子工程、消費基金擠占，隨意性導致該用的錢無法落實，使現金管理流於形式，大多數中小企業缺乏控製。領導意誌、情感代替了計劃、製度，完善的現金管理製度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導致現金管理失控，民主理財成了形式，缺乏公開透明；而家庭式的個人小企業，全由一個人的政策水平和道德水平掌控現象也較普遍。
2.一支筆審批，相關規定未嚴。
大部分中小企業並非依靠內部會計控製進行授權審批，而主要依靠“一支筆”進行審批。由於現金的誘惑力，現金使用的隨意性、盲目性往往使現金管理不到位，缺乏控製，領導意誌代替了計劃，情感代替了製度，把有計劃、專款專用、統籌兼顧拋在腦後，不願意用完善的現金管理製度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導致現金管理失控等現象。
3.企業執行貨幣資金內部管理的情況不夠主動。
在現行企業內部管理結構中，80%的民營企業主要由企業管理層做內控的一把手，由於國家監管部門對中小型企業建立和健全相關內部控製的要求較低， 他們自身因經營規模的有限、組織結構的相對簡單，對於資金管理的規範要求就相對放鬆，沒有嚴格執行貨幣資金控製製度。
二、解決貨幣資金業務內部控製製度存在問題的對策
1.建立不相容職務崗位分離製度。
不相容職務是指企業裏某些相互關聯的職務，如果集中於一個人身上，就會增加發生差錯和舞弊的可能性，或者增加發生和舞弊以後進行掩飾的可能性。這是中小企業建立相互約束機製的基礎。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任，即出納隻負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據、支票、發票等，不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收支、費用等分類賬、總賬的工作，應該根據分工原則，盡量將涉及現金的業務由不同的人員來完成，避免隻由一個人辦理貨幣資金業務的全過程的現象。如果企業的確人手有限，則應保證實行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業還應該注意以下幾種職務之間的分離：授權批準職務與執行業務職務；業務經辦職務與財產保管職務；財產保管職務與會計記錄職務。