集團公司應收賬款回收管理探析
財經（務）管理
作者：趙會芹
摘要：安全持續發展是企業生存的前提，應收賬款占用企業周轉資金，如管理不善，直接威脅企業生存安全。目前，許多企業因未對應收賬款采取有效的事前、事中和事後控製，導致企業的資金緊張，甚至陷入財務危機。本文從應收賬款的性質和產生原因入手，探索了以財務數據為基礎對應收賬款進行監控、跟蹤和反饋的管理模式，為應收賬款管理提供有益借鑒。
關鍵詞：集團公司 應收賬款 回收
某集團公司下屬15個經濟實體，12個獨立核算主體，業務涉及工程勘察設計、工程施工、物資供應、物業管理、實體投資、文化傳媒、旅遊餐飲等行業，財務管理實行集中核算、分賬管理。公司注冊資本2000萬元，連續三年營業額過億，由於集團公司對經營實體實行利潤考核，造成賒銷金額持續增長，應收賬款餘額長期居高不下，對公司提高效益、擴大經營構成了威脅。為此公司成立了應收賬款清理回收機構，多部門協同，開展款項回收工作。
1.加強應收賬款回收的背景
1.1 大量應收賬款的存在，降低了公司的資金使用效率，使公司效益下降
應收賬款本質是物流與資金流不一致所引發的，這種沒有款項回籠的財務收入，勢必產生沒有現金流入的業務損益、稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度收入導致的應收賬款，則可能產生公司流動資產墊付紅利分配。公司因上述追求表麵效益而產生的墊繳稅款及墊付分紅，占用了大量的流動資金，影響了公司資金的周轉，導致經營實際狀況被掩蓋，影響下一步的生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。
1.2 應收賬款的大量存在，誇大了企業經營成果
由於公司實行的記賬基礎是權責發生製，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，賬麵利潤的增加並不表示能如期實現現金流入。企業按照應收賬款餘額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3%-5%。而實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，給公司帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬麵上的銷售收入，在一定程度上誇大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
1.3 影響了企業的營業周期
營業周期的長短取決於存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉澱在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。
2.集團公司應收賬款回收管理的特征
第一，依托財務集中管理的優勢，充分整合客戶信息。公司12個核算主體全部在集團公司機關財務進行核算，集中了所涉及的社會各行業的客戶和供應商信息資源，財務部門利用部門優勢充分發掘這些客戶、供應商之間的關係，及時提供欠款客戶實時信息，並可在適當時刻，促成債務互抵、債權債務轉移等收賬方式的達成。
第二，運用EXCEL等信息技術手段快速、準確編製賬齡分析表。應收賬款回收情況的監督主要通過編製賬齡分析表進行，應收賬款拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬的風險越大。通過賬齡分析可以揭示每個客戶的風險性和每筆應收賬款產生壞賬的可能性，並以此作為提取壞賬準備的依據，集團公司財務部運用EXCEL快速、準確編製賬齡分析表，並據此製定有效的收賬政策，對於加強應收賬款管理，提高資金回籠速度，降低經營風險具有非常重要的意義。
第三，建立全過程管理思想，夯實賬款回收管理基礎。集團公司建立全過程管理的理念，對各經營實體應收賬款回收管理采取集中管控、集中過程監督、統一考核標準，實現了應收賬款回收管理“全口徑、全過程、全業務”管理。成立了應收賬款回收管理小組、製定了《集團公司應收賬款回收管理考核辦法》，並下達了應收賬款回收計劃，對款項回收製定了考核標準，並將應收賬款回收指標納入經營業績考核。