現金流量表正表各項目的內容及填列
經營活動產生的現金流量有關項目的填列
(1)銷售商品、提供勞務收到的現金。該項目反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金以及前期銷售商品、前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應收票據”、“應收賬款”、“預收賬款”、“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目的記錄分析填列。
(2)收到的稅費返還。該項目反映企業收到返還的各項稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“營業稅金及附加”、“營業外收入”等科目的記錄分析填列。
(3)收到的其他與經營活動有關的現金。該項目反映企業除了上述各項目外，收到的與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單項列目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“管理費用”、“營業費用”等科目的記錄分析填列。
(4)購買商品、接受勞務支付的現金。該項目包括企業當期購買材料、商品、接受勞務而支付的現金(包括增值稅進項稅額)、當期支付的前期購買材料、商品和接受勞務的應付款項以及本期預付的現金等。本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目內減出。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付票據”、“應付賬款”、“預付賬款”、“主營業務成本”、“其他業務支出”等科目的記錄分析填列。
(5)支付給職工以及為職工支付的現金。該項目反映本期企業以現金方式實際支付給職工的工資和為職工支付的其他費用。支付給職工的工資包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他費用包括交納的養老、失業等社會保險基金、商業保險金等。不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統籌退休金以及未參加統籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中的費用；在建工程人員的工資及資金等應在“購建固定資產、無形資產和其他資產支付的現金”項目中反映。需要注意的是，企業為職工支付的養老、失業等社會保險福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目的記錄分析填列。
(6)支付的各項稅費。該項目反映企業規定於當期實際支付的各項稅費，包括本期發生並支付的稅費以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。不包括計人固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等。本期退回的稅費在“收到的稅費返還”項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應交稅費”等科目的記錄分析填列。
(7)支付的其他與經營活動有關的現金。該項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費和業務招待費、支付的保險費等。其他與經營活動有關的現金流出，如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
投資活動產生的現金流量有關項目的編製
(1)收回投資所收到的現金。該項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金以及收回長期債券投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息以及收回的非現金資產。本項目可以根據“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”、“投資性房地產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
(2)取得投資收益所收到的現金。該項目反映企業因股權性投資和債權投資而取得的現金股利，從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤收到的現金以及因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利不在該項目中反映。本項目可以根據“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
(3)處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金淨額。該項目反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為出售這些資產而支付的有關費用後的淨額。由於自然災害所造成的固定資產等長期資產報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在該項目反映。本項目可以根據“固定資產清理”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
(4)收到的其他與投資活動有關的現金。該項目反映企業除了上述各項外，收到的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金流人，如價值較大的應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
(5)購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金。該項目反映企業為購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付和現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息資本化部分和融資租人固定資產所支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中單獨反映。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
(6)投資所支付的現金。該項目反映企業進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債券投資支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用。
企業在購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映；收回購買股票和債券時，所支付的已宣告而尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，在“收到的其他與投資活動有關的現金”項目中反映。本項目可以根據“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”、“投資性房地產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
(7)支付的其他與投資活動有關的現金。該項目反映企業除了上述各項目以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。
籌資活動產生的現金流量有關項目的填列
(1)吸收投資所收到的現金。該項目反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票、債券方式籌集資金實際收到款項的淨額(發行收入減支付的傭金等發行費用後的淨額)。以發行股票、債券方式籌集資金而由企業直接支付的審計、谘詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映，本項目可以根據“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
(2)借款所收到的現金。該項目反映企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
(3)收到的其他與籌資活動有關的現金。該項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
(4)償還債務所支付的現金。該項目反映企業以現金償還債務的能力，包括償還金融企業的借款本金、償還企業到期的債券本金等。企業償還的借款利息、債券利息，在“分配的股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目中反映，不包括在該項目中。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“營業稅金及附加”、“營業外收入”等科目的記錄分析填列。
彙率變動對現金的影響額
該項目反映企業外幣現金流量及境外子企業的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發生日的彙率或平均彙率折算的人民幣金額與“現金及現金等價物增加額”中外幣現金淨增加額按期末彙率折算的人民幣金額之間的差額。
現金及現金等價物淨增加額
該項目反映企業本期現金的淨增加額或淨減少額，是上述三類現金流量淨額與彙率變動對現金影響額的合計數。
所有者權益變動表的編製
所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表，是企業財務會計報表的主要內容之一。
所有者權益變動表有關項目的內容及填列說明如下：
(1)上年年末餘額。上年年末餘額是指上年年末企業所有者權益(或股東權益)的期末餘額。該項目應根據上年資產負債表中，實收資本(或殷本)、資本公積、盈餘公積和未分配利潤各項目的年末餘額填列。對應表內橫向本年金額各項目。
(2)會計政策變更。會計政策變更是指企業采用追溯調整法處理會計政策變更對所有者權益的累計影響金額。該項目根據“盈餘公積”、“利潤分配——未分配利潤”賬戶的發生額分析填列。對應表內橫向的“盈餘公積”和“未分配利潤”項目。
(3)前期差錯更正。前期差錯更正是指企業采用追溯調整法處理會計差錯對所有者權益的累計影響金額。該項目應根據“盈餘公積”、“利潤分配——未分配利潤”以及“以前年度損益調整”賬戶的發生額分析填列。對應表內橫向的“盈餘公積”和“未分配利潤”項目。
(4)本年年初餘額。本年年初餘額是指在上年末餘額的基礎上，考慮了對會計政策變更、前期差錯更正采用追溯調整後的本年年初餘額。該項目應根據以上各項計算得到。
(5)淨利潤。淨利潤是指當期實現的淨利潤(或虧損)。該項目應根據利潤表中的“淨利潤”填列，應等於利潤表中的淨利潤，對應表內橫向的“未分配利潤”項目。
(6)直接計入所有者權益的利得和損失。反映企業當年直接計入所有者權益的利得和損失。
(7)可供出售金融資產公允價值變動淨額。可供出售金融資產公允價值變動淨額是指企業所持有的可供出售的金融資產，當期公允價值變動的金額。該項目應根據“資本公積”賬戶的內容分析填列。對應表內橫向的“資本公積”項目。
(8)權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響。權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響是指企業采用權益法對長期股權投資進行核算時，資本公積中所反映的被投資企業除當年實現淨損益以外的其他所有者權益變動中應分享的份額。該項目應根據“資本公積”賬戶的內容分析填列。對應表內橫向的“資本公積”項目。
(9)與計入所有者權益項目相關的所得稅影響。與計人所有者權益項目相關的所得稅影響是指應計人資本公積的與直接計入所有者權益的交易或者事項有關的遞延所得稅資產或負債。該項目應根據“資本公積”賬戶的內容分析填列。對應表內橫向的“資本公積”項目。
(10)“淨利潤”和“直接計入所有者權益的利得和損失”小計，反映企業當年實現的淨利潤(或者淨虧損)以及當期直接計入所有者權益的利得和損失的金額。對應表內橫向本年金額各項目。
(11)所有者權益投入資本。所有者權益投入資本是指投資者當期投入企業的資本，包括形成的注冊資本的部分和溢價的部分。該項目應根據“實收資本”賬戶和“資本公積”賬戶本期發生額分析填列。對應表內橫向的“實收資本”和“資本公積”項目。
(12)股份支付計入所有者權益的金額。股份支付計入所有者權益的金額是指企業處於等待期中的以權益結算的股份支付，當期應計入資本公積的金額。該項目應根據“資本公積”賬戶本期發生額分析填列。對應表內橫向的“資本公積”項目。
(13)提取盈餘公積。提取盈餘公積是指企業當期按照規定提取的盈餘公積。該項目應根據“利潤分配”賬戶本期發生額分析填列。對應表內橫向的“盈餘公積”、“未分配利潤”項目，“盈餘公積”項目增加，“未分配利潤”項目相應減少。
(14)對所有者(或股東)的分配。對所有者(或股東)的分配是指企業當期分配給投資者的利潤(或股利)。該項目應根據“利潤分配”賬戶本期發生額分析填列。對應表內橫向的“未分配利潤”項目，表現為“未分配利潤”減少。
(15)資本公積轉增資本(或股本)。資本公積轉增資本(或股本)是指企業當期用資本公積轉增資本或股本的金額。該項目應根據“實收資本”或“資本公積”賬戶本期發生額填列。對應表內橫向的“實收資本”和“資本公積”項目，“實收資本”項目增多，“資本公積”項目相應減少。
(16)盈餘公積轉增資本(或股本)。盈餘公積轉增資本(或股本)是指企業當期用盈餘公積轉增資本或股本的金額。該項目應根據“實收資本”或“盈餘公積”賬戶本期發生額填列。對應表內橫向的“實收資本”和“資本公積”項目，“實收資本”項目增多，“資本公積”項目相應減少。
(17)盈餘公積彌補虧損。盈餘公積彌補虧損是指企業當期用盈餘公積彌補虧損的金額。該項目應根據“利潤分配”賬戶本期發生額分析填列。對應表內橫向的“盈餘公積”和“未分配利潤”項目，“未分配利潤”項目增多，“盈餘公積”項目相應減少。
(18)本年年末餘額。本年年末餘額是指所有者權益的年末金額，應根據表內項目計算得到，各項計算結果應與同期資產負債表中的所有者權益項目的金額一致。
應交增值稅表的編製
本表反映屬於增值稅一般納稅人企業應交增值稅的情況。
本表各項目的填列方法：
(1)年初未抵扣數：反映企業年初尚未抵扣的增值稅額。本項目以“﹣”號填列。
(2)銷項稅額：反映企業銷售貨物或提供勞務應收取的增值稅額。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。
(3)出口退稅：反映企業出口貨物退回的增值稅款。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。
(4)進項稅額轉出：反映企業購入貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定應轉出的進項稅額。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“進項稅額轉出”專欄的記錄填列。
(5)轉出多交增值稅：反映企業月度終了轉出多交的增值稅。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉出多交增值稅”專欄的記錄填列。
(6)進項稅額：反映企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中扣除的增值稅額。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“進項稅額”專欄的記錄填列。
(7)已交稅金：反映企業已經交納的增值稅額。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。
(8)減免稅款：反映企業按規定減免的增值稅額。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。
(9)出口抵減內銷產品應納稅額：反映企業按照規定計
算出的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄的記錄填列。
(10)轉出未交增值稅：反映企業月度終了轉出未交的增值稅。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉出未交增值稅”專欄的記錄填列。
(11)本表“未交增值稅”應根據“應交稅金——未交增值稅”明細科目的有關記錄填列。
財務報表附注及編製方法
會計報表附注一般在編製年度、半年度財務會計報告時編製。它是為便於會計報表使用者了解會計報表的內容，而對會計報表的編製基礎、編製依據、編製原則和方法及主要項目等所作的解釋。
會計報表附注包括所有在會計報表內未提供的與企業財務狀況和經營成果及現金流量有關的、有助於報表使用者更好地了解會計報表且可以隨同會計報表一同報出的重要信息。編製時，沒有統一的格式及要求。會計報表附注一般包括財務報表的編製基礎，遵循企業會計準則的聲明，重要會計政策的說明，重要會計估計的說明，會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明，對重要項目的進一步說明，或有和承諾事項、資產負債表日後非調整事項、關聯方關係及其交易等需要說明的事項等。
除法律、法規外，小企業的年度財務報表附注應披露如下內容：
1.主要會計政策和會計估計及其變更的說明
此部分內容一般比較重要，不能等閑視之。
2．會計估計變更的內容和理由
企業執行的各項會計政策，如果法律或行政法規、規章等要求變更，應按相關銜接辦法的規定執行。沒有相關銜接辦法或是銜接辦法未予規定的，應進行追溯調整。
3．其他重要會計事項
(1)應收票據貼現，用於應收票據貼現的票麵金額、利率、貼現率等。
(2)未決訴訟、仲裁形成或為其他單位提供債務擔保形成的或有負債。
(3)本期購買或處置的長期股權投資的情況。
(4)本期內與主要投資者的往來事項。
(5)其他重要交易或事項，包括融資租入固定資產原價、資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的對企業財務狀況和經營成果產生重要影響的事項等。