探討當前形勢下的高校財務審核
審計廣角
作者：左元麗 張建
【摘 要】 隨著經濟形勢的不斷變化，高校參與社會經濟活動的程度越來越高，經濟活動的內容和領域也隨著經濟環境的變化而不斷拓展和多元化，對財務審核崗位的要求也隨之提高。文章從高校財務審核的崗位職責出發，指出了目前高校財務審核崗位存在不適應新形勢的六方麵問題，並提出了相應的解決對策。
【關鍵詞】 高校； 新形勢； 財務審核
中圖分類號：G647.5 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）12-0112-03
前 言
高等教育事業發展勢頭迅猛、高校在校學生持續增多、事業經費逐年增長、社會經濟活動參與程度越來越高、經濟活動的內容和領域也隨著經濟環境的變化而不斷拓展和多元化，與此相應的高校財務審核工作也變得越來越重要，歸根到底其工作水平的高低會直接影響到高校是否認真負責地貫徹執行黨和國家的相關法律、政策、規章、製度等等。
一、高校財務審核的崗位職責
高校財務審核的崗位職責主要是以法律、法規和製度為依據，對高校的經濟活動進行監督，對有關人員來報銷的賬務進行檢查，目的是衡量經濟交易的真實性、完整性、合法性和有效性。高校財務審核的內容，主要分兩大方麵：
（一）自製原始憑證的審核
具體包括：1.報銷封麵的填製內容是否完整、準確，審批程序是否合法、完整，有無越權審批行為等。2.教材入庫單、材料入庫單、設備驗收單等內容是否完整、與外來發票內容是否一致。3.領報表（勞務報酬表）中設計的校內校外人員的勞務所得是否已經納稅，是否有本人簽名或由他人代簽，相關手續是否完備、附件是否齊全等。
（二）外來原始憑證的審核
具體包括：1.審查原始憑證的填製日期。一般情況下對於普通行政事業經費，往往要求經費使用部門在經濟活動完成時要將所取得的原始憑證，分類貼在相應報銷封麵後麵，經相關部門領導審批以及必要的登記後，送至財務處辦理報銷手續。時間期限原則上要求在本年度，對於跨年度的原始憑證，除非有特殊原因經所在部門領導同意並附上情況說明，一般不予報銷。對於正常跨年度的科研經費，在其經費報銷時可以適度寬鬆，允許時間間隔稍長一些，但仍然要嚴格審核其經費使用進度是否與科研經費預算報告保持一致，不一致則不予報銷。2.審查原始憑證的真實性、準確性、完整性。不真實的原始憑證往往有刮擦、挖補、塗改、偽造的情況。準確性包括三重含義：原始發票本身大小寫是否一致；原始發票的合計數與報銷封麵上所填的金額是否一致（由於經費有限，允許原始發票等於或者略大於報銷封麵上的金額）；現在部分高校已經實現無現金報賬，另外還要填製一張支付確認單（上麵有經辦人的姓名、卡號、金額等基本信息），確認單上的信息是否準確以及金額是否和報銷封麵的合計數一致。完整性包括票據的要素是否齊全、內容是否完整，這裏包括附件的完整性，如主票據的內容上有列明詳見清單，則清單必須要附在主票據後麵，不得缺失。3.審查原始憑證的合法性、合理性。合法性有三個層麵的含義：（1）票據本身合法，即是否為財政、稅務部門統一監製允許使用的發票、收據、車船票等合法憑據。現在由國稅局和地稅局監製的發票均可以網上查詢真偽，此舉極大地減輕了財務審核工作人員的壓力並遏製了發票造假。（2）經濟業務合法，憑證上所有的經濟業務符合國家的政策、法規、製度等有關規定和學校的財務規章製度。比如在差旅費報銷規定中指出，隻有處級以上幹部才允許報銷飛機票，普通教職員工不允許。另外隻有公車的汽油費能報銷，其他人員外雇車輛或私車公用的汽油費是不允許報銷的。（3）經濟業務與票據搭配的合法。不同的經濟業務應使用不同種類的合法原始憑證，業務內容應與相關業務憑證配套一致。比如差旅費報銷封麵後麵除了住宿和交通的發票，不可以再貼辦公用品或禮品等不相幹的發票。除了審查原始憑證是否合法外，還需審查其合理性。比如吃飯的票不能放在其他行政事業經費裏，隻能放在招待費項目中。另外筆者在審核過程中發現個別文科專業教師的課題調研交通、資料、書費的發票很少，而辦公用品、電腦耗材的發票很多，明顯和實際有出入。另外還有教師報銷調研交通費時，天南海北的汽車票、火車票集中在很短的時間內，甚至還有交叉時段的幾張車票，明顯不合理。