（二）托收方式和托收憑證處理的審計
（1）托收方式是否根據托收票據的不同情況，選擇恰當的方式辦理，是否做到按規定對不宜采用立即貸記方式的票據和應該采用收妥作實的票據嚴格區別處理，達到安全、準確、快捷的收彙要求。
（2）確定索彙路線是否做到縮短郵程、拉直彙路、節省費用。
（3）繕製的托收委托書是否內容完整、正確，字跡清晰，發送及時，有無積壓的情況。有無旅行支票與其他票據使用同一份委托書的情況。
（4）寄出的托收票據是否經過縮微拍攝（或複印），拍攝是否完整，縮微膠片是否清晰。
（三）對退票處理的審計
（1）對采用立即貸記方式的光票托收在規定的退票期內，收到退票通知後，是否及時在托收申請書正本及登記簿上注明“退票”字樣，並衝銷已經轉入“暫收款項”科目的托收款。
（2）代收行對我方已解付的收妥貸記托收款項退票時，如B票據非偽冒或偽造背書，我方是否據理不接受退票。
（3）對我方已解付的立即貸記托收款項，如退票超過期限，退票理由又非偽造等不正當原因，且客戶不同意退票，我方是否向代收行據理交涉。
（4）對代理行退回的偽冒、詐騙的票據，是否根據有關規定向客戶追索款項。
（四）對托收報損和檔案管理的審計
（1）檢查有無托收報損情況，核實報損筆數、金額、檢查報損原因，檢查托收報損報批手續是否齊全。
（2）歸檔的縮微膠片是否按托收編號立檔；縮微膠片存放地點是否有防塵設施，溫、濕度是否符合要求。
（3）托收委托書寄出後是否按規定立檔、歸卡，卡片管理是否整齊有序，便於查找。托收款項收妥辦理轉賬、付款或辦理退票手續後，是否按規定辦理注銷和歸卷。
（4）是否建立票據複製登記簿，需要複製票據時，是否有主管人員簽字批準手續。
三、國際彙兌業務的審計
國際彙兌業務既有貿易結算方麵的彙兌，也有非貿易結算方麵的彙兌，兩者在基本規定和操作手續上大同小異，審計的主要內容基本一致。
（一）彙出國外彙款的審計
（1）有無彙款操作規程，操作規程是否符合有關規章製度；用SWIFT彙款是否嚴格按操作程序辦理彙款。
（2）領用頭寸是否按規定及時報送資金部門。
（3）客戶填寫的彙出國外彙款申請書是否完整、清晰；彙款用途是否符合外彙管理條例和有關規定，機關、團體、企事業單位等彙款，有無外彙管理部門或其他有關部門的批彙、批件；批彙數與實際用彙數是否相符；資金來源是否落實，有無銀行墊支頭寸彙款情況；彙款路線的選擇是否合適，有無積壓遲彙情況。選擇代理行是否合適；賬戶行頭寸撥付是否及時。
（4）信彙委托書內容的填製或繕打是否符合規定的要求，附件是否齊全、完整；是否經甲、乙級有權簽字人雙簽。各種簽章是否齊全。電彙是否根據“彙款申請書”拍發電報，電文是否經過加押後再發出。
（5）是否根據“彙款申請書”按規定繕打彙票，有無塗改現象，檢查彙票是否根據授權規定，經甲、乙級有權簽字人雙簽，是否有預簽空白彙票的情況。對繕打錯誤的彙票是否將彙票號碼剪下貼在彙款申請書上，妥善保管；空白彙票的保管、領用、簽發是否均做登記並入庫保管；簽發的彙票是否有銷號記錄。
（6）代售旅行支票時，是否要求持票人在初簽欄簽字，按當日賣出價折算外彙，並按規定收取手續費；是否將代售款及時劃發票行或記發票行賬。
（7）彙出彙款時，使用的各貨幣牌價是否準確；彙出金額是否正確；是否按規定的標準正確計算各種收費，如電報費、郵費、手續費等。
（二）國外彙入彙款的審計
（1）收到電彙、信彙款時是否核對印、押相符並逐筆登記編號；是否審核其內容清楚、齊全、準確並及時通知收款人領取彙款，有無長期不通知、不及時辦理解付手續情況。
（2）解付電彙、信彙款時，是否核實有無止付或其他限製支出的通知書，然後驗明收款人身份證件，並要求收款人簽名或蓋章。解付彙票時，是否查驗有無止付通知書或某些特殊約定；是否為有效彙票；頭寸是否收賬；貨幣符號和金額大小寫是否一致；是否驗明取款人身份證件，並要求持票人在彙票上背書。有無發生遲解、誤解、重解等情況。
（3）彙款行彙款頭寸的償付是否及時、準確，有無延遲和拖欠的情況。
（4）贍家僑彙、建築僑彙、捐贈僑彙、投資僑彙的解付是否分別按政策規定給予辦理，有無違反政策規定擅自扣押、延付僑彙的發生。
（三）彙款的退彙、掛失、查詢的審計
（1）單位或個人申請退彙時，是否驗明其身份證件與原彙款時提供的身份證件相符，是否嚴格審查退彙理由。對單位的退彙，是否直接轉入其原存款賬戶，有無違反規定退取現金的情況。
（2）電彙、信彙退彙時，是否查明國外付款行已退回再辦理退彙手續。彙款人是否提交原開出彙款回條或填寫退彙申請書；彙款回條或退彙申請書是否收回作為退彙傳票附件。票彙退彙時，原彙票是否有彙款人背書或原彙款單位蓋章，並蓋“注銷”戳記，作為退彙傳票附件。旅行信用證退彙時，彙出行是否將原證未用完部分驗對無誤後，加蓋“注銷”戳記連同預留簽字證明書一並收回作傳票附件。代售旅行支票辦理退彙時，是否驗明原簽字人已在未兌取的旅行支票上簽字，然後將其隨附“請貸記通知書”寄委托代售行。
（3）彙款人遺失彙票、旅行信用證、旅行支票等向彙出行掛失止付是否按有關規定辦理，是否及時向國外付款行或旅行支票發票行掛失止付。彙票、旅行信用證掛失止付是否經國外付款行確認同意，在退回票彙款頭寸，核實旅行信用證未兌付金額後給予退彙或重新彙出，有無未辦妥手續先行辦理退彙現象。
（4）對國外彙款行或付款行發來函電查詢，是否及時給予答複，有無延誤查複以致造成不良影響。
（5）退彙、查詢、彙票的掛失、止付等應收取的手續費、郵電費是否按規定標準計收，計收是否正確。
【主要概念】
外幣兌換 外彙貸款 國際貿易結算 國際非貿易結算 國際彙兌
【複習思考題】
1.外幣兌換業務審計的要點是什麼？
2.如何開展外彙存款業務的審核？
3.外彙貸款業務審核的要點有哪些？
4.國際貿易結算業務審核的要點有哪些？
5.國際非貿易結算業務審核的主要內容有哪些？