高校二級學院財務內部控製問題與對策
高校財務
作者：曾雄旺 曾建英
【摘要】強化財務內部控製是高校二級學院財務管理的關鍵所在。文章針對二級學院財務內部控製中存在管理製度不健全、固定資產日常管理控製薄弱、財務報賬票據不規範等諸多問題，分析了其成因，提出加強財務內部控製管理意識、強化學院層麵預算和核算、修訂完善財務及資產管理製度等對策，以期促進二級學院與母體高校的共同發展。
【關鍵詞】二級學院；財務內部控製；內部審計監督
隨著我國高校辦學規模不斷擴大，高校日益向綜合性、專業多元化發展，依托專業設置的二級學院呈擴張式增加。二級學院作為高校教學科研的實體，是高校重要的有機組成部分。然而，筆者從高校內部控製評審實踐以及查閱相關文獻發現，高校財務內部控製管理的薄弱環節突出表現在二級學院。二級學院財務內部控製普遍存在財務管理製度不健全、固定資產日常管理控製薄弱等諸多問題。研究如何提高二級學院財務內部控製的有效性，實現二級學院與其母體高校的共同發展具有重要意義。
一、高校二級學院財務內部控製存在的問題
本文所指二級學院是指公立院校按學科專業設置的下屬二級公辦學院，區別於一般所說的有獨立法人身份、實行獨立核算的民辦獨立學院。總體而言，隨著教育事業的迅猛發展，學校及學院內部管理製度的製定實施取得了實效：學院財務管理的規範性、計劃性、責任製逐步提高；學院領導層內部管理控製意識不斷增強；學校及學院內部的管理製度基本得到落實執行，財務內部控製的關鍵環節如專項經費使用範圍控製、日常工作和會議記錄控製、票據規範性和完整性控製、費用性開支項目及標準控製、成教創收核算及雜費收取管理控製、資產日常管理控製等實施基本有效。
我國高校二級學院財務內部控製在取得較大成績的同時，還存在著亟待解決的問題：
第一，學院財務管理製度不健全。學校全校性的財務規章製度都比較健全和完善，但在逐步下放財權給各二級學院時，相應的二級財務管理的規章製度、內部控製製度卻未完全形成。雖然二級學院根據學校相關製度和本院實際情況製定了相應的財務管理製度，但大部分學院財務管理製度都較為籠統，內容簡單，主要控製環節及具體要求不明確，可操作性不強。
第二，固定資產日常管理控製薄弱。學院一般按照學校要求按使用性能將固定資產劃分為行政、教學科研兩類，有人員專職管理。行政設備的管理目前基本限於卡片管理，管理人員換崗、資產調劑調度大部分未及時到資產處辦理變更手續，資產的賬、卡、物控製脫節。實驗室使用記錄普遍隻記錄日常實驗教學外的使用情況，而且內容較為簡單，如隻登記了課次，無使用儀器設備名稱記錄，未真實反映實驗器材實際利用情況，也不利於向校內、校外有關部門真實反饋儀器設備管理使用信息。
第三，財務報賬票據不規範。學校相關的財務報賬規定落實執行較差：一是有關餐費、辦公用品、書籍（資料）報賬的手寫發票極不規範，這類票據一般隻填寫了金額和品名，與發票應準確填列“客戶、時間、品名、單價、數量、金額、財務章、開票人”八要素的要求相差甚遠；二是使用個體戶私車的報賬票據較亂，隻有個別票據是在稅務局代開，大多數取自某些小酒店、小商店，增加了經濟業務真實性審核難度；三是的士票據報銷量大，且較多票據日期與報銷單據填列日期不符。