三、內部銀行會計製度
1.會計製度的意義和要求。內部銀行會計製度是組織和從亊內部銀行會計工作時必須遵循的規範和準則，它是根據內部銀行會計所反映和監督的內容、擔負的任務和使用的方法，以及企業對內部銀行會計工作的基本要求來製訂的。建立和實施內部銀行會計製度，使內部銀行會計人員從事會計工作時有規可循，有章可守，使內部銀行會計工作按照規定的要求和方法有條不紊地進行，符合企業管理的要求，是組織內部銀行會計工作的一項重要內容，
內部行會計製度應該首先體現統一會計製度的要求。為了正確辦理內郃銀行各項業務，做到事事有規可循，有章可守，並為內部銀行及整個企業管理提供淮確可靠的經濟信息，充分發揮內部銀行在企業管理中的職能作用，就必須按照統一會計製度和企業管理的要求，科學地設計內部銀行的會計製度。其次，內部銀行會計製度的設計應充分考慮內部銀行會計內容的特殊性。由於企業內部銀行業務比工商銀行業務要簡單得多，人員編製也十分有限。因此，在設計會計製度時可以借鑒它的有些經驗和作法，但不宜生搬硬套，而應考慮內部銀行業務的特殊性，從實際需要和可能出發，講求實效。會計製度的內容在保證滿足上述需要的前提下，應該力求通俗易懂、簡明實用，不宜繁瑣複雜，以便於廣大幹部了解、熟悉製度，有利於製度的貫徹執行，也有利於.節約會計工作的人力和費用。此外，會計製度必須隨著企業管理需要的變化作相應的修改和補充，使之能夠符合客觀實際，同時，還必須保持會計製度的相對穩定性。
2.會計科目。內部銀行會計製度主要包括會計科目和會計技術組織兩個方麵。會計科目是對內部銀行經濟業務的分類，也是設置賬戶、處理賬務所必須遵守的規則和依據。為了統一核算口徑，便於會計資料的分析利用，滿足責任會計管理的需要，內部銀行會計科目的名稱、編號、核算內容和對應關係都應做出具體規定。隻有嚴格地按照規定的會計科目來設置賬戶，並對各項經擠業務進行日常核算，才能正確、全麵、係統地反映內部銀行的經濟活動，滿足加強企業管理，提高經濟效益的霜要。
根據內部銀行業務的基本內容和責任會計管理的需要，並考慮企業現行會計核算的要求，電力企業內部銀行一般應當設置以下會計科目。
“內部貸款”科目反映內部銀行發放給企業內部獨立核算單-位各種貸款的增減變化及其結存情況。本科目借方記錄內部銀行發放給內部單位的貸款數；貸方記錄內部單位歸還內部銀行的貸款數，餘額在借方，表示尚未收回的貸款數。本科目應按借款單位：設置明細賬，進行明細分類核算。
“代金券”科目反映內部銀行庫存代金券的增減變化及其結：存情況。本科目借方記錄按規定發行的代金券數額；貸方記錄內部單位向內部銀行提取的代金券數額；餘額在借方，表示內部銀：行庫存代金券數額。
“信貸基金”科目反映企業財會部門撥給內部銀行信貸基金的增減變化及其結餘情況。本科目借方記錄企業財會部門撥給內部銀行的信貸基金數；貸方記錄企業財會部門從內部銀行收回的信貸基金數；餘額在借方，表示內部銀行信貸基金實有數。
“利息支出”科目反映內部銀行按內部利率支付給內部各單位存入內部銀行的存款利息的發生和轉銷情況。本科目借方記錄內部銀行按規定實際支付給各內部存款單位的利息數I貸方記錄轉銷的利息支出數；經過轉銷，本科目期末應無餘額。
“財會存款”科目反映企業財會部門同內部銀行和內部各單位之間的撥款與繳款情況，本科目可根據需要，設置如下幾個明細科目：
“定額資金存款”明細科目本科目核算企業財會部門撥付內部銀行信貸基金和內部各單位定額流動資金。企業財會-部門撥付內部銀行信貸基金和收回內部各單位超占定額流動資金時，貸記本科目；收回內部銀行信貸基金和增撥內部各單位定額流動資金時，借記本科目。
“經費撥款”明細科目本科目核算企業財會部門撥付各職能處（科）室的經費撥款及其經費轉銷。企業財會部門撥付各職能處（科）室經費時，借記本科目；轉銷各職能處（科）室經費支出，貸記本科目。
“內部利潤”明細科目本科目核算內部各單位上交財會部門的利潤和管理費等。內部銀行收到內部單位上交財會部門的內部利潤、管理費等款項時，貸記本科目。內部存款科目反映內部各單位存入內部銀行的經營資金存款的存入、支取和結存情況。本科目貸方記錄開戶單位存入款項的數額；借方記錄開戶單位向內部銀行提取代金券和其他支出款項的數額；餘額在貸方，表示開戶單位存款結餘數額。本科應按開戶單位戶名分別設置明細賬，進行明細分類核算。
“專項存款”科目反映內部各單位存入內部銀行的各種專項存款的增減變化及其結餘情況。本科目貸方記錄企業財會部門撥付閃部單位的專用基金數額；借方記錄內部單位支取專項存款數額；餘額在貸方，表示內部單位結存的專項存款數額。本科目應按內部開戶單位設置明細賬，進行明細分類該算。
“代金券發行”科目反映企業代金券發行増減變化及其結存情況，本科目貸方記錄代金券的發行數額；借方記錄超過庫存限額而從內部銀行業務庫轉入發行庫的代金券數額；餘額在貸方，表示處在流通過程中的代金券數額。
“利息收入”科目反映內部銀行進行信貸業務的利息收入及其業務成果。本科目貸方記錄內部銀行發生的貸款利息收入；借方記錄從“利息支出”科目轉入的利息支出數額。收支相抵即為業務成果，收大於支即為利潤；支大於收即為虧損。
3.會計技術組織。會計技術組織是把內部銀行在其活動中發生的各項經濟業務，轉變為填製會計報表和管理所需經濟信息的一種技術工作組織。它包括賬戶體係、會計憑證、賬簿組織、會計報表以及記賬程序。賬戶體係是指賬戶的設置、甩途和登記方法，以及各個賬戶之間的相互關係。關於這一問題，將在下一節結合內部銀行會計核算一並介紹。會計憑證是指憑證的種類、格式；賬簿組織是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之問的相互關係；記賬程序是指經濟業務的分類、憑證的填製、賬薄的登記到編製會計報表的方法和程序。現分別簡要說明如下：
會計憑證內部銀行會計憑證是記錄內部銀行經濟業務，明確經濟責任的書麵證明，是登記錄賬簿的重要依據。編製和審核會計憑證，是會計核算的基礎和起點。內部銀行發生任何一項經濟業務都要辦理憑證手續，由執行和完成該項經濟業務的有關人員填製會計憑證，說明經濟業務的日斯，內容和金額，並在憑證上簽名或蓋章，對憑證的真實性和正確性負責。一切會計憑證都要經過有關人員嚴格審核無誤後，才能作為登記賬簿的依據內部銀行應用的會計憑證，主要有以下幾種：1）撥款通知書：“撥汶通知書”是企業財會部門向內部核算單位撥付專用資金和增撥定額流動資金，以及向職能處（科）室撥付經費的結算憑證。一般一式三聯：第一聯企業財會部門留底作為撥款憑證；第二聯作為內部銀行轉賬憑證；第三聯由內部銀行簽章後轉撥入單位作為收款憑證。
四、內部銀行會計核算
1.內部銀行會計核算的內容。內部銀行會計核算的內容就是內部銀行會計所要反映和監督的內容，也就是能夠用貨幣表現的內部銀行業務活動。具體地說，內部銀行會計核算的內容主要包括：代金券發行、存取和回籠的核算；內部單位定額流動資金撥款和職能處（科）室經費撥款的核算；內部貸款發放與收回的核算；內部經濟往來結算的核算V內部利潤和管理費上激的核算多以及內部銀行業務成果的核算等。
2，代金券的核算。代金券是企業內部貨幣，主要用於企業內部流通。內部銀行是代金券的出納中心，負責代金券的發行、保管、供應和回籠工作，以保證代金券的流通量與內部“商品”供應量相適應，滿足內部經濟往來結算的需要。因此，內部銀行會計應做好代金券發行、存取和回籠的核算工作。