這樣的項目，它有一個神氣的名字，叫作審慎性調查，也叫盡職性調查，英文是Due-diligence，我們叫習慣了，都叫它DD。英文的意思很好翻譯，就是盡職的意思，這是這樣的服務區別於其他類審計業務的重點之一。如果我們提供的是一項審計服務，那麼我們發表的是保證性的意見，那麼這樣的意見是有法律責任的。因為作為審計師，你已經“保證”了你的審計成果是公正的。但是作為DD，我們隻是盡我們的職責，所以這是一項建議性的服務，我們出具的意見隻有參考價值，沒有決策價值。就像上麵舉出的例子一樣，盡管小馬認為該車是一輛七手夏利，但是事實上它可能是六手或者八手，要不然就是一輛七手的奇瑞。但是如果小馬履行了必要的審查程序，盡到了作為審計師的職責，那麼就無需保證七手夏利這樣的一個結果是真實準確的結果。
為什麼小馬可以這樣囂張呢？原因很簡單，我不知道各位有沒有到一些私營企業看過，那賬務可不是一般的亂呀。通常情況下，我們據以審查的基礎，必須是真實和完整的數據。為了約束有些企業主，我們還要求與他們簽署必要的協議，讓他們承諾所提供給我們的資料是真實和完整的。就算簽署了協議，其實免除的也是審計師的責任，對於企業主而言，要是他不願意，你怎麼能檢查出他們提供的數據是否真實、準確呢？
前些時日，我去江蘇的一個私營企業，說明來意，充分溝通之後，那個企業主還是不同意提供我們所需的資料，原因有兩個：第一，是無法提供，那個老板為人爽快，很坦誠地告訴我們，他平時打麻將的錢，都直接從公司裏拿。當然，作為一個有信用的商人，他還補充說，要是贏了錢也會把錢放回公司。小馬當時心中止不住地苦澀，不知道那個老外為什麼要收購這樣一家企業。我想就算開賭場，作為老板，也不能這樣幹。第二個原因，我理解是主要原因，那就是不想提供。
在這方麵，很多私營企業主，想法都驚人的相似，來收購他們的基本上都是國外的同行，他們的理論基礎是，你如果不是真心實意來收購我的，隻是打了一個旗號想摸清楚我們的底細，然後就跑掉了，我們豈不是很吃虧？從民族氣節上來說，這樣的想法很有點男兒當自強的風采；我們這些每天纏著他們要資料的會計師，反倒好像帝國主義的幫凶、買辦。但是我總是想，小作坊要變成大買賣，總要通過不斷的兼並收購、各種形式的聯合。你看“四大”，現在都號稱是武林“四大”門派，很有點號令天下、莫敢不從的架勢，但是一百多年前，也隻能做點查賬、報稅的工作，若它們也這樣義正嚴詞地固步自封，現在也不會這樣的神氣。
所以，在並購項目下的盡職調查，無須也無法對調查的結果進行保證性的評價。事實上，據我個人的觀察，很多外商也不會關注你的曆史事項，（當然，他們一般很看重負債問題，他們若是購買企業的股權而非資產，那麼對於潛在的和現實的負債也須付對等的責任。）如果購買方式是很直接的投資，比如一個國外的企業主，那麼他關注的是資產的價值和現實情況。
回到我們的這個項目，我們的報告出具以後，我們還聘請了一個會計師事務所來進行了資產評估。那個美國老爺爺，對這家公司的其他問題，盡管也表示了深切的遺憾，但是主要是不能對資產評估報告上的事項釋懷。他曾經很困惑地問我，小馬你說，這個會計師事務所的審計師怎麼這麼不靠譜呢？他們家修的一個員工廁所，而且用了6年了，為什麼值30萬？難道馬桶都是金的嗎？
我當時看了也沒說什麼話，那個廁所我使用過至少3周，第一，它沒有馬桶，隻有蹲坑，我去的時候正是冬天，蹲下的時候總是冷颼颼的，心裏充滿了苦澀；第二，那個蹲坑是青磚漫成的，上麵覆蓋了厚厚的可疑物質，讓人看了，一天都食欲不振。除非你有證據來說服我，我腳下的這些青磚，其實都是三國時期的，或者乾隆老佛爺曾經蹲在它的上麵，我也實在不能理解，這樣的評估來自何種基礎。
我對資產評估不太懂，不敢妄下斷語（據說資產評估的方法是按照資產的經濟壽命，加以考慮成新率的因素）。我完全相信去評估的會計師的操守，但是也會懷疑他們在評估該項資產的時候有沒有動腦子，是否也有冷颼颼的感覺。
四 祁縣（1）
我們決定前往山西的時候，正值冬季。談起山西，我有相當深厚的感情，小時候的那些事情和人都會浮現出來。我到過很多地方，現在有一點個人的感受，如果那座城池，曾經有某個人或某些人，和我發生過這樣或那樣的故事，我會因此而眷戀和懷念這座城市；如果我隻是一個淡淡的過客，那麼這座城市之於我也將是一個淡淡的痕跡。
那個目標企業坐落在一個小縣城裏，這個縣城在清朝大大的有名，簡直就是現今的上海之於中國，乃是全國的金融中心。那個時候，上百萬兩銀子的進出也是常事，現在看上去，隻是一個灰蒙蒙的土城。不知道幾十年後，上海會不會也滄海桑田，變成一種榮耀的回憶。