（7）延期納稅技術。延期納稅技術是指在法律允許的範圍內，使納稅人延期繳納稅款而相對節稅的技術。延期納稅雖然不能減少納稅人的應納稅額，但對納稅人而言，相當於獲得一筆無息貸款，有利於納稅人的資金周轉，還能使納稅人享受通貨膨脹的益處，因為延期後繳納的稅款由於通貨膨脹，貨幣貶值，相對降低了該筆稅額的購買力。同時由於貨幣的時間價值，納稅人對因節稅省下的資金進行投資，可產生更大的收益，對納稅人而言是相對節減稅收了。例如：國家規定公司的國外投資所得隻要留在國外不彙入國內，就可以暫不納稅，那麼把國外投資所得留在國外的公司，就會有更多的資金可供利用，將來可獲得更多的收益。
（8）退稅技術。退稅技術是指在法律允許的範圍內，使稅務機關退還納稅人已納稅款而直接節稅的技術。
【例6-5】在我國，外商投資企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資該企業，增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少於5年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。
6.2稅收籌劃的意識
稅收籌劃是納稅人在現行稅製條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策和合理安排涉稅行為，在合法的前提下實現利益的最大化。納稅人是稅收籌劃的主體，他所具備的意識是稅收籌劃取得成功的重要因素。
納稅人為減輕自身稅負，獲取經濟利益，首先應該想到的是應用稅收籌劃，而不是采取其他非法的手段。我們認為，納稅人應該具備的籌劃意識包括以下幾個方麵：
（1）價格籌劃意識。所謂價格籌劃意識，就是要求納稅人在進行經濟活動時，要具有運用轉讓定價進行納稅籌劃的意識。轉讓定價是納稅籌劃的基本方法之一，特別是對於一個具有一定規模、生產產品的品種和數量較多的企業來說，更是如此。一個微小價格的變動，都會引起企業利潤很大的變動。轉讓定價雖然被列為稅務局重點稽查的對象，但由於轉讓定價具有很大的靈活性和隱蔽性，特別是在專利技術、商標使用權等無形資產的轉讓方麵，具有更大的彈性空間。因此，利用轉讓定價進行合理避稅籌劃，是納稅人應該而且必須具備的籌劃意識之一。
（2）優惠籌劃意識。所謂優惠籌劃意識，是指納稅人在進行經濟活動時，要具有充分利用國家稅收優惠政策的意識。稅收優惠政策是國家為了一定的目的，對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。對於納稅人來說，應該積極地利用稅收優惠政策。因為，稅收優惠政策是國家明文規定的，具有很強的操作性，運用稅收優惠進行合理避稅籌劃，其成本是最小的，收益也是最大的，這種籌劃既不會成為稅務機關的稽查對象，還可以減輕自身稅負。
（3）漏洞籌劃意識。所謂漏洞籌劃意識，是指納稅人在進行經濟活動時，要有找出稅收中的漏洞並利用漏洞的籌劃意識。一個國家的稅製，不管其如何先進、如何完善，總可以找出其中的漏洞。如稅收立法上的漏洞、稅收征管上的漏洞等。由於找出稅收中的漏洞需要比較強的專業能力，所以在進行稅收籌劃時，應該有兩個分析權衡的過程。其一是成本—收益分析；其二是風險—收益分析。
（4）空白籌劃意識。所謂空白籌劃意識，是指納稅人在進行經濟活動時，要具有利用稅法空白進行稅收籌劃的意識。稅法空白是指依據稅法總綱應該有而實際上沒有的稅法內容，其產生的原因是因為立法者的失誤或技術研究水平不夠。例如電子商務現在正如火如荼地在全國興起，而有關這方麵的稅收法律卻由於技術原因沒有製定。因此，很多納稅人就利用國家稅收立法在這方麵的空白進行稅收籌劃。和利用稅法漏洞進行籌劃一樣，在利用稅法空白進行籌劃時，要有上述兩個分析權衡的過程。
（5）彈性籌劃意識。所謂彈性籌劃意識，是指納稅人在進行經濟活動時，要具有利用稅法彈性進行稅收籌劃的意識。彈性籌劃是指利用稅法構成要素中如稅率、稅額、優惠和懲罰性措施等存在一定的幅度而進行的稅收籌劃。例如，營業稅中娛樂業的稅率為5%～20%，納稅人便可以選擇最有利於自己的稅率納稅。當然，其前提是征得稅務機關的同意。彈性籌劃要堅持一個總原則和三項分原則。一個總原則是增加利潤，降低損失；三項分原則是：稅率、稅額最小，優惠最大，懲罰最校同時，彈性籌劃要注意搞好和稅務機關的關係。
（6）規避籌劃意識。所謂規避籌劃意識，是指納稅人在進行經濟活動時，要具有利用稅法中關於某些臨界點的規定進行稅收籌劃的意識。臨界點可分為稅基臨界點和優惠臨界點兩大類。例如，土地增值稅中規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額沒有超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；超過20%的，應就其全部增值額規定計征土地增值稅。納稅人可以利用20%這一臨界點，將增值額控製在19%左右，從而規避應納稅額。當然，在進行規避籌劃時，納稅人一定要注意收益—成本比較。如果僅為規避一點稅款，而把自己限製在很小的規模，那就得不償失了。
6.3利用稅率進行籌劃
稅率是決定納稅人稅負高低的主要因素之一。各種稅的稅率大多存在一定的差異，一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅後利益就多。但是，稅率低不一定等於稅後利益最大化。所以對稅率進行籌劃，可以尋求稅後利益最大化的最低稅負點或者最佳稅負點。
1.籌劃比例稅率
籌劃對不同征稅對象實行的不同稅率政策，分析其差距的原因及對稅後利益的影響，可以尋求實現稅後利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對小規模納稅人規定的征收率統一為3%；消費稅有3%～45%的分檔比例稅率；營業稅有3%、5%、20%三檔比例稅率。對這些比例稅率進行籌劃，可以從中尋求最佳稅負點。
2.籌劃累進稅率
各種形式的累進稅率都存在一定的稅負差異，籌劃累進稅率的主要目標是防止稅率的攀升。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率攀升的欲望程度較弱；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率攀升的欲望程度較強。
（1）籌劃超額累進稅率。
世界上所有國家的個人所得稅都實行程度不同的超額累進稅率，所得越多，適用稅率越高，納稅人的收入體現出一定的效應遞減性。通過合理地籌劃，可以在一定程度上改變納稅人適用稅率的狀況，在稅法許可的範圍內降低稅負。