第三章流金“稅”月——那些年，我們繳過的流轉稅 營業稅改增值稅——第三產業的希望
根據財政部、國家稅務總局2011年下發的《營業稅改征增值稅試點方案》的工作部署，為“建立健全有利於科學發展的稅收製度，促進經濟結構調整，支持現代服務業發展”，從2012年1月1日起開始進行營業稅改增值稅的試點，上海積極申報試點方案，成了“第一個吃螃蟹的人”。“營改增”，簡言之就是部分服務業以前需要以全部營業收入為計稅依據來繳納營業稅，而現在隻需以增值額為計稅依據來繳納增值稅。增值稅對產品或者服務的增值部分納稅，可以有效地避免重複納稅。
2012年7月25日，時任國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，決定擴大營業稅改征增值稅試點範圍。營業稅改征增值稅試點範圍將首先由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省、自治區、直轄市、計劃單列市。與此同時，又在交通運輸業（陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務）和部分現代服務業（研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證谘詢服務）試點營業稅改增值稅。具體稅率規定如表32所示。
表32新增值稅稅目、稅率
稅目稅率
交通運輸業11%
有形動產租賃服務17%
研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、
物流輔助服務、鑒證谘詢服務6%
國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務0%
小規模納稅人3%（征收率）
需要注意的是，征收率與稅率不同。征收率適用於小規模納稅人，計稅依據是營業額，沒有進項抵扣。此次“營改增”涉及的均為服務性行業，從而讓眾多提供服務的公司獲益匪淺，尤其是中小型服務類企業，這也和中央“營改增”的初衷相符合。
以一家從事廣告位租賃業務的小公司為例。以前，公司的服務性收入按全額征收營業稅，現在改為以增值稅為依據征收增值稅，而且小規模納稅人3%的稅率比營業稅5%稅率還低，至少能為公司減稅40%，有效緩解了公司的資金困境。資金充足後，公司可以放開來租用大型廣告位，拓展新的業務範圍。此外，服務收費可以開增值稅發票，能為公司帶來不少下遊客戶。
近幾年，這家公司的平麵廣告業務量不多且收益也不好，但影視廣告的勢頭正足。總經理早就想拓展影視廣告位的業務，但苦於公司資本不足，轉型難以完成。而現在，創新轉型的時機顯然已經成熟了。
其實，除了稅負的減輕和創新環境的改善外，“營改增”還帶給公司一個重要的機遇——做強主營業務。
還是以這家公司為例，該公司的主營業務在出租廣告位，平麵廣告設計這一項一直做得不好。但是，為了節約成本，公司一直兼營著廣告設計。有些客戶對廣告位很滿意，但是對他們的設計十分不滿，結果要麼生意做不成，要麼公司又再多花一筆錢外包，但後者很不劃算，所以客戶流失現象比較嚴重。
申請進入“營改增”試點範圍後，其他主營廣告設計的公司積極地將廣告位租賃這一塊外包給該公司，因為該公司可以開增值稅發票，實現這一進項的抵扣，沒有增加額外成本，而且借助他人的優勢業務，也能更好地滿足了客戶。而這家公司也自然樂於將廣告設計業務外租給其他進入“營改增”試點的公司，更好地滿足客戶，同時發展自己的核心業務。
增值稅“駕到”，挽救了許多正處於資金困境的小型服務企業，還挽留了許多準備逃離北上廣的年輕人，甚至還讓這些服務性企業有了創新的底氣，集中精力發展核心業務，做出令客戶滿意的產品。
對於普通員工來說，增值稅改革既是機遇，又是挑戰。如果你是敢於勇往直前的創新者，也許是機遇；但如果你不思進取，得過且過，你的日子可能一日不如一日，甚至可能會被炒魷魚。就目前來說，人力成本不能實現抵扣，畢竟個人開不了增值稅發票，因此如果你隻知道混日子而不踏實工作，又讓公司花重金養著你，怎麼可能？