5.有的出，有的進 → 應收賬款
作為以盈利為主要目的的企業，有出肯定就要有進。這“進”就是應收賬款了。應收賬款指的就是公司因為銷售材料、商品，提供勞務等，向購貨的公司所收取的款項，以及為對方代墊的運費、雜費和承兌代簽而沒能收到款的商業承兌彙票。上文中我們已經提到過，應收賬款是伴隨著企業的銷售活動而發生的一種“債”的關係，你的企業在這其中扮演的是“債權人”的角色。應收賬款的確認和企業的收入確認是密切相關的。通常，在確認企業收入的同時，我們就應該確認應收賬款。
（1）賬齡結構
應收賬款的賬齡，指的是企業在某個時間節點，將公司所產生的在外的各項應收賬款根據開票的日期來進行歸類，並且計算出各個賬齡的應收賬款的餘額占總餘額的比重。
例如：
某公司於2012年7月30日對應收賬款進行追蹤分析，把所有應收賬款賬戶進行賬齡分析，如下表所示。
表6某公司賬齡分析表
應收賬款賬戶數（個）百分率%金額（千元）百分率%信用期內100483168068信用期外1個月內502415100102個月內209666063個月內104834046個月內1572570712個月內12580505總計107516932032總餘額2071001000100
從表中可以看出，該公司的應收賬款在信用期內的有：207個賬戶中，在信用期內的有100個，占4831％；總應收金額100萬元中，在信用期內的為68萬元，占68％。
欠款已經過了信用期的有：107個賬戶超過信用期，占5169%；32萬元應收賬款超過信用期，占32%。這就為公司對應收賬款的進一步管理提供了很好的參考。
（2）DSO
DSO（Days Sales Outstanding）就是銷售變現天數，指的是每筆應收賬款平均回收的天數，也就是將貨物轉化為現金所需要的時間。DSO指標的意義在於，不論你跟客戶簽訂的合同規定的信用期有多長，實際收回賬款所需要的天數都反映了客戶的信用程度，從一定程度上可以看出壞賬發生的可能性，從而給我們製定針對各個客戶的信用政策提供依據。在實際操作中，DSO通常使用季度平均法，計算公式為：
DSO＝（賬麵上前三個月應收賬款總額÷該季度賒銷總額）×該季度的天數
例如：
某公司一般在賒銷合同上給予客戶60天的信用期限，在該公司的收賬記錄上，截至2012年8月1日，公司在第二季度的應收賬款情況是：5月未收的賬款有20萬元，6月未收的有21萬元，7月未收的有22萬元。該季度賒銷總額為72萬元。該季度總天數為92天（31＋31＋30）。那麼：
DSO＝［（20＋21＋22）÷72］×92=805（天）
這說明該公司給予客戶的平均信用期是60天，但是實際回收賬款的平均天數是805天。貨款拖欠的情況比較嚴重。在應收賬款的管理上，該公司還需要加強監督。
（3）收現保證率
因為企業的應付賬款跟應收賬款之間存在著一定的矛盾，也就是說會出現應付賬款的預付性和應收賬款的滯後性的差異。這就決定了創業者對公司應收賬款的收現水平必須製定一個嚴格的控製標準，這個標準就是收現保證率。確定收現保證率的意義在於保證實際收現的賬款滿足必須支付的賬款，尤其是滿足那些硬性要求的支付賬款，如納稅、債務等。應收賬款收現保證率的計算公式為：
應收賬款收現保證率＝（當期必要現金支付總額－當期其他穩定可靠的現金流入總額）÷當期應收賬款總計金額×100%
例如：
某企業當期必要現金支付總額為130萬元，其他穩定的現金收入為60萬元，當期應收賬款的總計金額為120萬元，計算該企業的應收賬款收現保證率為：
應收賬款收現保證率＝（130-60）÷120×100%≈5833%
這個數據表明，該企業必須回收應收賬款的5833%才可以保證當期的必要開支，否則企業就有可能出現支付危機。因此，該企業應該采取相應的措施，保證有足夠的現金回收來滿足同期必要的現金支付所需。
6.資金別出“幺蛾子” → 賬款安全