第58章 應收賬款管理(1)(2 / 3)

2.從企業外部來看,外部的原因主要是:

★(1)惡意拖欠。這是造成企業應收賬款大量增加的最直接最主要的原因。由於我國從計劃經濟向社會主義市場經濟轉變的時間不長,國家宏觀信用體係尚未建立,企業對信用作用的重要性認識不足,特別是企業的失信成本極低或根本沒有,因此企業間的相互拖欠非常嚴重,有些企業甚至認為“欠債有理”,欠債是企業經營能力“強”的一種表現。

(2)買方市場的優勢。市場經濟條件下,產品供大於求時,買方始終處於優勢地位,往往把延遲付款作為購買條件強加給賣方。而賣方由於處於劣勢地位,沒有回旋餘地,不得不被動的接受。

(3)執法不嚴和地方保護主義。當前企業間的經濟糾紛訴諸法律後,存在著一些執法部門執法不嚴和地方保護主義,“贏了官司輸了錢”的現象比較普遍,其後果一是造成既有的應收賬款無法收回,二是助長了拖欠貨款風氣的蔓延。

(4)惡意詐騙。少數不法企業和犯罪分子利用各種手段,對企業進行詐騙。這也是部分企業形成應收賬款的原因之一。★

◎ 應收賬款管理不善的弊端

1. 降低企業信用,影響企業形象

企業應收賬款餘額過大,占用大量資金,如果到期不能收回,導致企業不能償還到期債務,將使企業喪失信用,進而失去金融機構的支持。企業因此無法從供應商得到折扣,從而增加交易成本。同時,企業保持過高的應收賬款餘額極易產生壞賬,給企業帶來損失,增加企業的財務風險,嚴重時甚至會導致企業破產。另外,應收賬款長期占用過多資金還會影響企業形象。

2.降低了企業的資金使用效率

由於企業的物流與資金流不一致,發出商品、開出銷售發票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的人賬銷售收入,勢必產生沒有現金流人的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表麵效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動資金,久而久之必將影響企業資金的周轉,進而導致企業經營實際狀況被掩蓋,影響企業生產計劃、銷售計劃等,無法實現既定的效益目標。

3.虛擬企業經營成果,增加經營風險

由於我國企業實行的記賬基礎是權責發生製,發生的當期賒銷全部記人當期收入。因此,企業的賬上利潤的增加並不表示能如期實現現金流人。會計製度要求企業按照應收賬款餘額

的百分比來提取壞賬準備,壞賬準備率一般為3%-5%(特殊企業除外)。如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備,會給企業帶來很大的損失。因此,企業應收賬款的大量存在,虛增了賬麵上的銷售收入,在一定程度上誇大了企業經營成果,增加了企業的風險成本。

4.加速了企業的現金流出

賒銷雖然能使企業產生較多的利潤,但是並未真正使企業現金流人增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出,主要表現為:

★(1)企業流轉稅的支出。

應收賬款帶來銷售收入,並未實際收到現金,流轉稅是以銷售為計算依據的,企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等,必然會隨著銷售收入的增加而增加。

(2)所得稅的支出。

應收賬款產生了利潤,但並未以現金實現,而交納所得稅必須按時以現金支付。

(3)現金利潤的分配,也同樣存在這樣的問題。★

另外,應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。

5、延長企業營業周期,延緩資金周轉速度

營業周期即從取得存貨到銷售存貨,並收回現金為止的這段時間,營業周期的長短取決於存貨周轉天數和應收賬款周轉天數,營業周期為兩者之和。由此看出,不合理應收賬款的存在,使營業周期延長,影響了企業資金循環,使大量的流動資金沉澱在非生產環節上,致使企業現金短缺,影響工資的發放和原材料的購買,嚴重影響了企業正常的生產經營。