有關房地產行業土地增值稅的探討
稅務籌劃
作者：俞娟瑩
摘要：目前中國正處於經濟快速發展階段，房地產行業欣欣向榮。在我國，稅收收入是財政收入的重要來源之一，房地產行業的不斷發展，帶動我國經濟發展的同時，為國家稅收做出了重大貢獻。土地增值稅作為房地產行業的應納稅種，無疑是負擔最重的。本文針對現階段房地產行業土地增值稅的征收現狀進行探討，探究其影響因素，以求製定科學納稅管理舉措，配合國家政策，實現稅款的合理繳納，從而保證房地產行業的科學、平穩發展。
關鍵詞：土地增值稅 納稅管理 房地產行業
近些年，為防止房地產行業出現泡沫經濟，我國頒布各種關於土地增值稅的通知及政策法規，限製房地產行業經濟虛增，發揮政府調控能力，即便如此，房地產行業仍舊熱度不減。對於房地產行業而言，盡管涉及對營業稅、所得稅等多方麵稅種的繳納，但對土地增值稅這一重要稅種的探求從未停止，目的是將企業稅負降到最低程度。稅收籌劃工作是企業財務人員在不違反國家法律政策的前提下，合理規避企業稅務風險的一項舉措。如何認清房地產行業繳納土地增值稅的現實狀況，才能采取恰當的稅收風險規避措施，實現企業利潤的最大化，提升在行業中的競爭力。
一、關於房地產行業征收土地增值稅的現狀分析
由於我國房產價格連年攀升，居民的購買能力與房價的上升速度顯然不相匹配。基於這一狀況，我國以土地增值稅的征收來實現國家的經濟調控。我國實行超額累進稅率對土地增值稅進行征收，對於嚴格的政策調控，多數房地產企業均產生危機意識，但現實工作中仍有各種不合理狀況產生。
首先，在實際工作中，房地產企業對土地增值稅缺乏重視。由於房地產行業經驗周期長，核定步驟、內容較為繁瑣，實際征稅率往往較之稅務部門規定的四級稅率要低，這就導致房地產行業實際繳納的土地增值稅金額數目並不顯著，對房地產行業的銷售形勢並未產生影響。在巨大的銷售額麵前，房地產企業往往忽略土地增值稅的籌劃，不能對此產生高度重視。
其次，房地產行業對土地增值稅政策了解不具體，思路不清晰，使得偷稅、漏稅現象時有發生。由於國家關於土地增值稅政策的變動，越來越不利於房地產企業的發展，一些企業為降低稅收成本，實現更大利潤，選擇偷逃稅款等違反法律的行為。具體表現在對國家稅收優惠政策的運用，如合作建房有暫免征收的優惠，代建費用不需征稅。還有對稅前扣除項目的規定方麵，利息費用的合理扣除，期間費用的有效轉移等都是企業關注的重要內容。再者，房地產的銷售收入方麵的控製，合理控製房產銷售，減少房產增值額，進而使得適用稅率降低，稅務負擔大大減輕。以上幾點都是房地產企業中經常需要籌劃的降低應交稅款的指標，如果合理有效籌劃，則對企業發展起著極大的促進作用，能大幅度節約企業成本，增強核心競爭力。但過猶不及，一旦企業發生過分追求稅負的降低，則很可能走向節稅的彎路，麵臨違規風險。因此房地產行業應建立有效的審計和評估、預防機製，防止稅收籌劃風險的發生，但現行狀況下，多數房地產企業未能對此產生足夠重視。