淺析中小企業內部會計控製製度
財會探析
作者：景磊
[摘要]：現在，我國的現代企業管理製度不斷向前發展，於是，應運而生了企業內部會計控製，它給企業的科學化管理帶來了很大的便利。它能使企業的管理水平得到很大的提升，在我國的會計製度建設中，作用十分明顯。伴隨經濟越來越向前發展，企業的經管製度也不斷創新，因此，對會計管理製度也提出了新的要求，然而，因為現在的會計製度和經濟發展還是在一個相互協調的時間段，會計方麵的很多工作還沒有很好的監督和管理，經濟犯罪不斷發生。所以，怎麼製度和實施一個完好的企業內部會計控製製度，尤為重要。正是基於這樣的背景，從中小企業內部會計控製製度的內容，原則和意義出發，對我國中小企業內部會計控製製度的問題及其產生原因進行了分析，最後提出了完善我國中小企業內部會計控製製度的策略。希望能夠為我國中小企業的內部會計控製問題提供一定的指導與借鑒。
[關鍵詞]：中小企業 內部會計控製 內部控製原則 內部審計
一、企業內部會計控製製度的內容
（一）會計係統
所謂會計係統，就是企業在彙總分析、記錄、分類和報告交易等的行為係統，同時企業要對他們的資產和負債的情況進行責任的受托，並把他們建立起來，形成一個方法體係和資料儲存。
（二）控製環境
所謂控製環境，就是這樣的一些因素，他們能夠對政策、程序和執行效率進行加強或者減弱等幹擾。所以有現存企業，他們一定是一定的控製環境當中，這可以說是一種氣氛，它能夠對公司文化產生影響，從而影響每一個員工。
一個良好的企業控製，表明了企業的管理當局與董事長對企業控製十分關注，態度十分好，而擁有了這樣一個良好的控製環境，那麼企業的控製行為就能夠很好的實施下去，並且產生良好的效果。像這樣的一些控製環境的因素，主要有企業組織機構設置、人事政策製度、經營理念和企業文化氛圍等。
（三）控製程序
控製程序是一種製度或者說政策，它的建立，是為了使企業實現目標得到保障。它一般有下麵幾點：
一是在一定的交易製授權的限製下，才能夠產生，這一控製的程序一般是對已經有的行為或者發生的行為進行認定，它還能對一些估價或者分攤的控製風險帶來直接或者間接的影響。
二是關於職責的劃分控製程序，它是指在交易的時候，對涉及到的每一項具體的職責進行合理的區別，讓所有人體的工作可能對他人的工作產生製約或者無形的監督，因此達到互相預防和及時糾正錯誤的目標。
三為憑證和記錄控製的程序，關於這一控製程序，它可能會對3種認定的控製風險造成影響：第一，要保持一定的紀錄，比如說永遠保存存貨的一個記錄，對應收的錢要記錄下來，還有職工每個月的工資都要如實地記錄，這就是存在的或者已經發生的行為認證。第二，通過以往設置好編號的偽證做合理的會計處理，這也就保證了其完整性。最後，開始的那些憑證，都提供了具體交易的性質和價格，和估價和分攤的認證十分有用。
二、企業會計的內部控製原則
（一）要符合國家相關法律法規的規定
一個良好的企業內部會計控製製度，一定要根據國家的各項法律法規而建立，不可能違背和違抗法律的旨意，不能夠超越法律的範圍，一定要以法律作為各項規章製度的根本前提。說到底，企業的內部會計控製製度，隻是一種製度的建設，一定要依法、合法。
（二）要具有全麵性的管理對象
進行內部會計控製，一定要對所有人實施同樣的標準，不能因人而異，不可以說某個人在企業中，是一個領導的存在，就對他不進行會計的監督和管理，也不可以說不是從事會計這方麵的，而不對其進行財務方麵的控製。也就是說，進行內部會計控製，一定要對所有的公司成員進行，這裏麵包括了普通的員工，還有管理者以及控製者本身。
（三）要按照不同的企業采取不同的控製製度
每一個企業，都有其自身的特點，它們經曆的發展時期也是各不相同的，並且在公司規模和方式上也存在很多的不同之處，所以，在具體的分析和建設企業的內部會計控製製度的時候，一定要根據每一個企業各自不同的特點，根據他們的規模，管理方法，從而實施不同的會計製度，特點是於企業在內部控製的建設時，一定不能完全把別的公司的那一套搬過來。
（四）要及時根據市場的變化進行調整
內部會計控製製度建設，是為了促進企業的發展，在市場競爭中，企業要適應市場的變化，它需要企業戰略調整和經濟目標的不斷變化，企業內部會計控製製度也應根據會計控製係統及時進行調整變化。