會計信息化下企業內部控製研究
財會探析
作者：陳明錢
[摘要]：目前國內有關會計信息化環境下企業內部控製方麵的研究，還存在許多不足之處，理論界和實務界對其研究尚處於探討階段，相關理論指導還相當遺乏。首先介紹會計信息化的含義及特征；接著以信息化與內部控製之間的相互關係問題為切入點，闡述信息化環境下會計信息係統內部控製的新特點，該部分詳細地分析會計信息化對內部控製各要素的影響，以及企業內部控製對會計信息化的反作用；在這種相互作用下，最後探討我國在信息化的背景下如何完善企業的內部控製，在會計信息化條件下，針對內部控製各要素可能存在的缺陷，提出了加強企業內部控製的相關建議。
[關鍵詞]：會計信息化 內部控製
一、會計信息化的含義及特征
（一）會計信息化的含義
隨著信息技術的吃速發展，會計電算化被賦予了全新的內容，本文認為會計信息化是指將會計信息作為管理信息資源，通過計算機、網絡和通信為主的信息技術對會計信息進行獲取、加工、傳輸、存儲、應用等處理，為企業經營管理、控製決策和社會經濟運行、管理提供充足與適時的信息。
（二）會計信息化的特征
會計信息化是會計電算化順應信息化發展的必然結果。會計信息化環境的特征是以計算機及其網絡、通信、人工智能和多媒體等為核心的信息技術與會計的有機融合所形成的特定環境，在這樣特定的環境下，會計信息化具有了諸多新的特征：
1.全麵性
從範圍上看，會計信息化包括會計基本理論與方法、會計實務工作、會計教育以及政府對會計的管理等所有會計領域，是對傳統會計係統全麵的發展。從功能上看，會計信息化既包括會計核算，還包括會計監督、會計預測與決策，並根據信息管理的原理和信息技術重整會計流程；從技術手段上看，會計信息化不僅要采用計算機技術，更要以網絡技術和通訊、生物工程等現代技術為主，進行現代會計信息係統的構建。
2.集成性
會計信息係統包含基本的會計運算係統、會計管理信息係統和更高層次的會計決策支持係統，最終實現企業管理的信息化。信息集成包括財務信息和業務信息的集成、財務會計和管理會計之問的信息集成和企業組織內外信息係統的集成。
3.實時性
與手工會計相比，會計信息化簡化和改善了會計循環，使經濟業務一經會計賬務處理，會計信息係統就會白動更新所有相關輸出的會計信息，即在信息提供的時問上具有實時性。企業組織內部和外部的數據一旦發生，就能通過網絡傳遞到會計信息係統中進行處理，使得從原始單據到生成最終會計信息的過程瞬問就可完成。
4.開放性
隨著網絡和電子商務的日趨成熟和發展，在采用現代信息技術、數據處理高度白動化後，會計信息資源高度共享。企業內部和企業外部在授權下，可以通過網絡從企業內外有關係統中直接采集所需的信息，實現實時交換數據，相互獲取信息，會計信息係統將日趨開放。
二、會計信息化對內部控製的影響
（一）對內部控製環境的影響
內控環境是對建立並實施企業內部控製具有重要影響的各種要素的總稱，它是其他控製要素的基礎。內控環境因素包括：企業的治理機製；管理層的經營理念和經營風格；管理層授權和職責分工、人力資源政策和措施等。在會計信息化技術引入後，企業的會計核算環境將發生很大的變化，內部控製製度的範圍和控製程序較之手工會計係統更加廣泛、更加複雜。在傳統組織中，中層的財務經理承擔了相當一部分財經管理決策職能，但是，由於會計信息化技術縮短了業務完成時問，同時信息化環境下經營信息的高度共享，實現了會計信息的實時采集與更新，因此企業高級管理層可以實時的詳細的了解基層業務的執行情況，中層財務經理決策信息的優勢不再存在，組織形態趨向於扁平化。
（二）對風險評估的影響
所有企業都麵臨著來白內部和外部的風險，管理層對企業內部控製風險的研究、分析和評估是很有必要的。風險評估是指對相關風險進行識別和分析，是發現和分析那些影響目標實現的風險的過程，會計信息化條件下的企業風險評估的內容就是為確定網絡環境下的企業風險的大小及其對內部控製的影響。會計信息化的引入對企業進行風險評估的影響具體包括：
1.加大了風險評估範圍
在會計信息化條件下，會計部門的組成人員增加了計算機數據處理係統的管理人員及計算機專家。在會計核算過程中，原始數據一經輸入計算機，全由計算機白動處理，中問沒有經手人負責，全部責任都高度集中於數據處理係統。另外，全部的數據高度集中於電了數據處理部門，如果沒有適當的控製，就可以很方便地瀏覽、拷貝、刪除、篡改而不留下任何痕跡。企業麵臨著作業流程和信息係統的新風險，加大了風險評估的範圍。