遺產稅調節財富差距目標的思路
理論研究
作者：譚瑤瑤
[摘要]：現如今社會上已然出現了富者愈富、窮者愈窮的馬太效應。隨著貧富差距的日益增大，我國政府提出了多項收入調節政策，其中，遺產稅的開征也被列入了考慮範圍。擬為未來我國開征遺產稅提供一些思路。
[關鍵詞]：遺產稅 開征 思路
關於遺產稅是否應當開征的問題，國內外學術界存在很大爭議的。參考林國建（2011），伊麗娜（2007），李翠萍（2005），王光宇（2003），童錦治（2000）等文獻，現將國內觀點總結如下。
支持開征遺產稅的學者們認為遺產稅的開征能夠（1）避免後一代人不勞而獲，提高代際間收入流動性，調節收入分配，緩解社會矛盾；（2）刺激老一代人消費，拉動內需，改善經濟疲軟；（3）避免後一代人不思進取，提高勞動供給，促進生產；（4）增加政府收入，通過社會保障等政府支出提高社會福利；（5）順應國際潮流，促進國際間稅負公平；（6）對不曾課稅的灰色收入補充征稅，減少稅收流失；（7）刺激慈善捐款，促進公益事業的發展；（8）在一定程度上抑製腐敗，提高資產的透明度。
反對開征遺產稅的學者們認為遺產稅的開征會（1）為家族產業的存續造成負擔，遏製家族產業的發展，（2）降低老一代人的儲蓄率，減少資金儲備，（3）降低投資積極性，減少投資總額，（4）較高的征稅成本換取較少的稅收收入，稅種開征缺乏效率，（5）削弱稅收競爭優勢，外來資本流出，社會總投資減少，（6）重複征稅，缺乏課稅依據，引發社會不滿。
理論上來說，支持或反對的觀點在一定程度上均是成立的，但在現實生活中，哪種觀點占據主導地位並不能一概而論，僅從以上觀點來綜合判定遺產稅是否應當開征是複雜而困難的。Bertocchi（2007）在理論上從政治經濟學的角度較為客觀地回答了這個問題。他針對少數國家廢除或大幅削減遺產稅的這一現象，建立動態政治經濟模型進行了研究。從其結論我們可知，在發展中國家，由於稅收遵從度較低，財富分布極為不公平或政治體製的民主程度較低，那麼遺產稅可能是偏低的，在不久的將來不僅不會消失，反而可能會擴大。
在判斷我國是否應當開征遺產稅時，不應該從國際輿論或國際趨勢出發，而應從我國的具體國情出發，結合政府目標、經濟發展水平、稅基富裕程度、稅收征管水平、配套技術完善等方麵進行考察和權衡，才能最終做出適合的決策。我國的稅源條件已經比較豐富，製度條件和文化條件相對薄弱，但從世界多國的經驗來看，相關配套條件並非開征遺產稅的必要條件，而是互相促進的關係。本文認為，不能期望等到萬事俱備再開征遺產稅，開征條件並不是選擇開征時機的決定性因素。但是，我國應當從各方麵不斷完善，給開征遺產稅創造條件。下文擬對遺產稅開征思路進行簡單的梳理。
一、完善財產法規，明晰財產產權
遺產稅的稅基是被繼承人所擁有的個人財產，因此征收遺產稅的前提是確認個人財產的所有權。相關法律要進一步對財產範圍和所有權、遺產的繼承和處理做出更加具體的規定；要對家庭成員共有的財產進行明確分割，並明晰個人財產所有權；要明確規定繳納遺產稅之後，才能對遺產進行分割等。
二、加強社會宣傳，培養納稅意識，充分發揮文化引導作用
引導人們樹立正確的財富觀，正確看待繼承關係，使全體公民認識並了解遺產稅在平均社會財富、消除兩極分化、減少社會浪費、增加財政收入等方麵的積極作用，尤其使“窮人”們意識到遺產稅是一種“富人”稅，消除大多數公民對遺產稅的排斥心理，強化全體公民對開征遺產稅的認同意識；也應當充分考慮納稅人的合理要求並采取必要的保密措施，維護納稅人的安全和利益。