小議企業稅收籌劃風險內部控製製度
財經觀察
作者：劉紅 沈克穎
摘要：為了使企業能夠有效地防範與化解所麵臨的稅收籌劃風險，提高抗籌劃風險的能力，企業必須建立稅收籌劃風險內部控製製度。就涉稅風險防範而言，重點在於明確各個部門之間的權、責，從而形成一定的製約關係。在具體製定製度上，通過對操作環節的細化，形成操作規範和指引。
關鍵詞：風險控製稅收籌劃
一、企業納稅籌劃風險的控製框架
根據稅收籌劃的基本步驟，結合稅收籌劃風險的來源和特點，將企業稅收籌劃風險控製分為事前管理、過程中控製，建立納稅籌劃風險控製框架。如圖1所示：
在企業內部建立納稅內部控製係統，即通過對生產經營中各涉稅環節納稅活動的計劃、審核、分析和評價，使企業的納稅活動處於一種規範有序的監管控製之中，以便於及時發現和糾正偏差。
二、建立納稅籌劃風險內部控製製度
稅收籌劃風險管理應采用係統化、規範化與科學化的管理方法。企業稅收籌劃風險管理必須具有全局性、前瞻性與一體化的管理視角。稅收籌劃風險基於以下兩個原因是可以控製的，而且隨著計量分析等先進手段的采用，風險的控製更加具有可操作性。一是企業的涉稅業務流程對於一個企業來說是完全可以全方位監控的，企業對涉稅流程的風險點是基本能掌握的。二是企業的內部控製製度也為風險評估提供了可能性。在COSO報告中，也已經把控製稅收風險列為企業內部控製的組成部分。隻要企業有比較完善的會計核算係統，完全可以提供企業管理和控製的重要信息，從而根據這些信息對稅收籌劃風險進行評估、分析與決策。
一個企業的稅收籌劃內部控製係統，主要包括以下內容：
1.納稅實時監控係統
企業應當建立一套科學、快捷的納稅實時監控係統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或經營者示警。納稅實時監控係統應當具備以下功能：（1）信息收集功能。（2）危機預知功能。（3）風險控製功能。
2.稅收籌劃風險評估係統
係統有效的稅籌劃風險評估體係的實施，可以幫助企業決策者進行稅收籌劃風險的比較與彙總。稅收籌劃風險評估包括兩大基本要素：具有豐富經驗的風險監控責任人、符合國家稅法與企業實際情況的分析、度量稅收籌劃風險的一種前瞻的、持續的過程。
3.清晰的描述涉稅環節的涉稅內容
稅收籌劃是一個係統工程，是在生產、銷售、采購三大交易平台上實現的減少稅收負擔的行為。企業中財務部門雖然是涉稅的責任部門，但是從納稅出現的問題看，基本是出現在生產、銷售或采購等各個執行部門。例如，在增值稅繳納中出現的抵扣問題，往往是進項票出了問題，甚至是假票，其實到達財務部門已經是既成事實，因此問題出現在企業的采購部門，甚至到具體業務人員。