環境保護稅改革現狀與發展趨勢
經濟與管理
作者：胡菲菲
【摘要】社會的高度發展，推動企業生產率的不斷提高，對環境汙染也日益嚴重。針對目前出現的環境汙染問題，政府采取一係列措施，加大對環境汙染治理的力度，增加對環境汙防治染的投資。對汙染環境企業開征環境保護稅是社會發展的趨勢，對促進社會的可持續發展具有很強的導向性，減少或免收單位或個人的環境保護稅，有利於促進企業健康發展，減少對環境的汙染。
【關鍵詞】環境保護稅 改革現狀 發展趨勢
【中圖分類號】F812.42 【文獻標識碼】A
近年來，隨著經濟建設的迅速發展，國家推出了許多財政政策並投入大量的資金推進環境保護稅改革，在一定程度上促進了經濟循環，加快了環境治理，實現了節能減排，提高了對新能源的利用率。環境保護稅是我國加強對環境監測和保護的重要舉措，也是我國在“十二五”建設計劃中重要的環節，在明確我國環境保護稅製框架的基礎上，開征環境保護稅已進入立法階段。目前，在汙染排放和碳稅方麵存在一些問題需要解決。2015年國家發改委發布了《關於組織申報資源節約和環境保護2015年中央預算內投資備選項目的通知》，對2015年投資重點做了明確規定，例如生態文明、節能減排、循環經濟、環境保護及重大工程等，其中國家財政將投資80億元用於資源節約和環境保護，這有利於促進我國環境保護稅的健康發展。①
我國環境保護稅改革現狀
環境保護稅是根據目前社會發展需要建立起來的一種稅，其納稅人主要包括在我國境內直接向環境中排放汙染物的企業或個人。其中，企業主要指製造汙染源的國有大中型企業、私有企業、外商企業及事業單位等，個人主要是製造汙染物的個體戶或個人。目前，征收環境保護稅的範圍主要是向自然環境中排放有毒有害的氣體、液體或固體等汙染物。在實施過程中，根據具體的情況製定開征製度，實行對排汙費的全麵改革，並加強對重點汙染物，例如二氧化硫、氮氧化物等檢測，實行排汙收費部分改革。開征環境保護稅是為適應嚴峻的環境保護形勢提出的，有利於進一步完善我國的環境保護體係，實現對環境保護稅製的改革。科學技術的發展推動我國工業化飛速發展，同時給環境造成很大的汙染，為了從根本上控製對環境的汙染，實行征收環境保護稅勢在必行②。
環境保護稅部分改革的原因。實行對環境保護稅部分改革是社會發展需要，必須結合環境狀況明晰實行部分改革的內容。廢氣、廢水中存在一些汙染物，對環境汙染嚴重，必須製定有效的防治措施，目前，我國在征收汙染排放稅製度建設方麵還不完善，且排汙費還涉及稅務和環保部門之間的協調問題。因此，征收環境保護稅應采取循序漸進的方法，開征的範圍逐步擴大，結合我國目前麵臨的環境問題和環保政策，製定有效的環境保護稅開征製度，從重點汙染源和易征管的對象入手，在實踐中不斷積累經驗，再擴大征收對象。據調查，目前征稅的稅目為二氧化硫、氮氧化物等汙染物的征收，待條件成熟，最終將具備條件的排汙費全部納入環境保護稅。
汙染排放稅的選擇。選擇汙染排放稅時，在參考現行的排汙費收費標準的基礎上，根據實際汙染環境的汙染物數量及種類製定有針對性的排放費標準，對固體廢物可按照汙染源的排放量和對噪音的影響程度進行征收。如有必要，可根據汙染物的實際情況，重新計算對廢氣和廢水計征標準，按照汙染物的種類和排放量進行計征，對固體廢物和噪音用排汙費進行計征。
環境保護稅改革中存在的問題
為了改善環境條件，實現環境成本內部化，國家已將環境保護稅法列入立法程序，出台環境保護稅費改革政策成為目前改善環境條件的重要課題。環境保護稅主要以保護環境為目標，實現對稅收的調控，有利於解決環境成本的內在化問題。例如，據國家環保部門調查，大部分環境汙染來自企業，例如造紙廠直接將廢水排入到河流中造成水汙染及地下水汙染，且生產企業並沒有付出應有的環境代價。為了加強對環境的保護，實行環境保護稅改革是必要的。③結合我國國情，對環境保護稅改革不能一刀切，必須根據對環境汙染的程度及種類製定不同稅率政策，例如對汙染排放稅、碳稅、汙染產品稅和生態保護稅可劃分為高、中、低三個稅率方案。目前，環境保護稅改革改革中存在的主要問題有：
第一，環境保護稅製度不健全。現行的環保排汙稅征收標準較低、範圍較小，且在征收環境保護稅時相關環境保護稅製度不完善，缺乏有力的支持性文件，其靈活性及有效性效果不顯著。霧霾成為目前影響資源環境危機的重要因素，為了減少其對經濟增長、民生改善的影響，必須在其與環境保護之間建立一個良性的生態循環，傳統的行政幹預已不能解決環境汙染的問題。環境汙染問題的根源在於環境方麵的法製不健全，雖然我國在防止環境汙染方麵取得一定的成績，但全麵進行環境保護稅費改革還需要一段時間。煤炭資源稅在改革方麵的力度與社會發展不相適應，需要進一步完善環境保護稅和碳稅等。隨著國家對環境保護的重視，雖然加大了財政投入，但許多節能環保產品還未能得到普及，現在的財政主要傾向於生產環節，對消費環節投入相對較少，國家還需要加強對環境保護方麵的正確引導，促進環境保護措施的順利實施。環境保護稅製定的不健全，對我國環境經濟政策產生重要的影響，限製了稅收對汙染、破壞環境行為的調控力度，對環境保護稅的實現產生障礙。因此，必須不斷完善環境保護稅製度，促進我國經濟健康發展。