2.規定會計記錄的程序。要求以書麵形式表明從填製會計憑證，到登記賬簿、編製會計報表的全過程。
3.規定和健全記錄的複核工作。對已完成的會計記錄進行複核，是控製會計記錄，使其正確可靠的又一種方法。
（三）業務處理程序控製
即經理人在考慮某一經濟業務如何得以有效時對其製定的若幹措施，其基本目標是任何一項經濟業務從發生到完成的全過程均不由某個部門或人員單獨處理。這樣，既有效地發揮群體的智慧，又有效地進行了內部牽製，防止營私舞弊行為的發生。
如何保證業務處理程序高效公開地進行，你應該注意每一項業務活動都劃分為授權、主辦、標準、執行、記錄和複核六個步驟。這些步驟分別交給不同部門或人員來處理。
第三節 具體製定各項業務的內部控製製度
△內容提要
1.現金收付的內控
2.存貨的內控
3.固定資產的內控
4.采購業務的內控
5.銷售業務的內控
△關鍵詞語
內部控製製度
一、現金收付內部控製製度設計
現金收付控製是企業內部控製係統中最為重要的環節，它包括現金收入的內部控製和現金付款的內部控製。
（一）現金收入的內部控製製度
主要應該注意以下幾個方麵：
1.聘用可靠、富於競爭力和有職業道德的職員，公司應仔細審查職員是否有不良的個人品質。此外，還需花費大量資金實施培訓計劃。
2.合理分工，指定特定的職員分別擔任出納和現金收入會計人員。
3.合理授權，隻有指定的職員（如部門經理）才可批準顧客的特殊情況，即同意超過支票限額的支票收入和允許顧客賒購商品。
4.職責分離，出納和分管郵寄現金的職員不得接近會計記錄，記錄現金收入會計不得兼管現金。
5.內外部審計。內部審計人員檢查公司的業務是否與管理政策相符。外部審計人員檢查現金收入的內部控製，確定由會計係統產生的與現金收入相關的營業收入、應收項目和其他項目是否準確。
6.憑證和記錄。顧客要收到業務記錄的收據，銀行對賬單要列示現金收入用以調整公司記錄（送款單）。顧客的郵寄付款記入彙款通知單，用以反映公司收到的現金數額。
7.電子及其他控製。現金出納要進行業務記錄，出納受會計人員製約。現金要存放在保險櫃和銀行裏。每天的收入應與顧客的彙款通知書和從銀行取得的送款單相一致。雇員應在不同工作崗位上輪換並按期休假。
（二）現金支出的內部控製製度
與現金收入的內部控製製度相對應，你應當主要注意以下幾個方麵：
1.聘用可靠、富有競爭力和職業道德的員工。現金付款應由高層職員管理，大額付款應由或CFO助理經辦。
2.合理分工。專門的職員批準需付款的購貨憑證，高級管理人員批準簽發支票。
3.合理授權。大額開發必須由業主或董事會授權，以確保與企業目標相一致。
4.職責分離。計算機程序員和其他經營支票的職員不得接近會計記錄，登記現金支付的會計不得有經營現金的機會。
5.內外部審計。內部審計人員審查公司業務是否與管理製度一致；外部審計人員審查現金支出的內部控製，以確認會計係統所產生的費用及資產和與現金支出相關的其他項目的金額是否準確。
6.憑證和記錄。供應商開出的發票和支付現金所必需的憑證；銀行對賬單上列示的現金支出（支票和電子通彙付款）用以調整公司的賬麵記錄；支票要按順序編號，以說明付款的順序。
7.電子計算機及其他控製。空白支票應鎖在保險櫃裏並由不從事會計工作的管理人員負責控製。為了安全和控製支出，許多企業要求支票要有兩人簽名。為了避免憑證的塗改，某些企業還用機器在支票印製擦不掉的金額。付款後，支票簽發者要在付款袋上打孔。這個孔表示發票已被支付，防止不誠實的職員用已付憑證重複付款。
二、存貨內部控製製度設計
存貨是企業經營過程中的流動資產，包括原材料、輔助材料、燃料、包裝物及勞動保護用品等。存貨被譽為是商業企業的血液，所以存貨的內部控製很重要。良好的存貨內部控製包括以下幾個方麵：
1.無論采用什麼盤存製度，每年至少實地盤點一次存貨；
2.保持高效的采購、驗收和運輸程序；
3.保管好存貨，以防被盜、損壞和腐爛；
4.僅允許那些不能接近會計記錄的人員接近存貨；
5.對貴重商品保持永續存貨記錄；
6.按較經濟的數量購買存貨；
7.保持足夠的存貨以防因存貨短缺減少銷售收入；
8.不要保留過多的存貨，以防將資金拴在不必要的項目上而增加費用。
以上是有關存貨內部控製的框架性要求，在一些內部控製製度比較完善的企業，在實際工作中，按照他們的做法，存貨的收入與發出都應辦理憑證。存貨收入需填製采購材料驗收入庫單、自製材料交庫單、商品采購入庫單、產品完工交庫單、原材料退庫單等；存貨發出需填製的憑證包括材料領用單、材料發料單、委托加工材料發料單、產品銷售運貨單、原材料退庫單等。月末應編製收料彙總表和發料彙總表。
存貨的領用、發出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負責要求。
存貨不僅要進行金額控製，而且應實施實物控製。會計部門一般控製金額，供應部門或銷售部門分別控製金額和實物，倉庫一般進行實物管理。
每年實地盤點存貨是必要的，因為確認庫存存貨的唯一方法就是盤點。再好的會計係統也會有錯誤，盤點對確定存貨的正確價值是必不可少的。當發現錯誤時，應調整會計記錄，使其與實地盤點數一致。
使存貨經手人遠離會計記錄是必要的職責分離。一個既可接近存貨，又可接近會計記錄的職員會有機會盜竊存貨，並編製會計分錄將其盜竊行為掩蓋起來。例如，在存貨實際被盜時，職員可增加衝銷的存貨數，以使存貨金額降低。
計算機存貨係統能使公司將存貨短缺的可能降至最小。在競爭日益加劇的企業環境中，公司不能負擔將現金拴在過多存貨上所增加的費用。
三、固定資產內部控製製度設計
曾有一段時間，我國國有企業的固定資產流失嚴重，不知淪落何方，於是關於加強固定資產的內部控製的呼聲越來越高。的確，內部控製的不健全與薄弱是資產流失現象的一個重要原因，我們是否都曾私用單位或公司的一些小型文具用品呢，大的就更不用說了。因此，加強固定資產內部控製就日益成為一件迫在眉睫的事情了。
固定資產的內部控製包括確保資產安全和建立適當的會計係統，其中保證資產安全包括：
1.分配保管資產的責任；
2.資產的保管與資產的會計處理分離（這是各方麵內部控製的基礎）；
3.建立防範措施（如看守和限製接近資產），防止被盜；
4.保護資產，防止自然環境（如雨、雪等）侵蝕；
5.培訓操作人員適當使用資產；
6.購買足夠的保險，以防止火災、暴風雨和其他災害損失；
7.建立定期維修製度。
固定資產的控製與價格較高的存貨的控製有許多類似之處，都要借助輔助記錄。對固定資產，應建立固定資產明細賬。每項資產都要在目錄中列出，並指明其地點和負責人，這些細節都屬於會計係統控製製度之一，有助於確保財產安全。明細賬記錄還應列出曆史成本、使用期限及其他會計資料。