應納稅額=銷售額×小規模納稅人適用征收率
四、實例分析
“例1”華盛公司今年購入原材料總金額為80000元，由這批原材料加工成產品，將該批產品售出得價款160000元，試計算該公司今年應交的增值稅。
分析：
銷項稅額=160000×17%=27200（元）
進項稅額=80000×17%=13600（元）
應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=27200-13600=13600（元）
所以，公司當年應納增值稅額為13600元。
“例2”凱華公司是一家小規模納稅人，當年銷售總額為60000元，其適用增值稅征收率為6%，試計算應納稅額。
分析：
應納稅額=60000×6%=3600（元）
小結
1.增值稅是對商品流轉過程中的增值部分所征收的一種稅。
2.增值稅的征收範圍幾乎包括所有商品和部分勞務。
3.增值稅采用抵扣方法計算：
應納稅額=銷項稅額-進項稅額
4.小規模納稅人應納稅額計算公式為：
應納稅額=銷售額×適用征收率
思考題
1.增值稅的征收範圍包括哪些？
2.增值稅的稅率有哪兩檔？
3.為什麼小規模納稅人有特殊的計算增值稅的辦法？
4.華盛公司2002年1月份購入原材料總金額為11700元（含增值稅），本期實現銷售收入80000元（不含稅），試計算華盛公司應納增值稅額。
答案：80000×17%-117001+17%×17%=11900（元）
第三節 營業稅
△內容提要
1.營業稅的含義
2.營業稅的征收範圍
3.營業稅的計算
4.實例
△關鍵詞語
營業稅固定稅率
一、營業稅的含義
營業稅是以銷售勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的營業額、轉讓額、銷售額為課稅對象的一種稅。
二、營業稅的征收範圍
營業稅的征收範圍較多，包括：
1.交通運輸業
2.建築業
3.金融保險業
4.郵電通信業
5.文化體育業
6.娛樂業
7.服務業
8.轉讓無形資產
9.銷售不動產
三、營業稅應納稅額的計算
（一）營業稅的稅率
我國營業稅實行按不同稅目分類的固定稅率，詳細規定：
營業稅稅目稅率表
稅目征收範圍稅率
一、交通運輸業陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%
二、建築業建築安裝、修繕、裝飾及
其他工程作業3%
三、金融保險業8%
四、郵電通信業3%
五、文化體育業3%
六、娛樂業歌廳、舞廳、卡拉歌舞廳、音樂茶座、台球、高爾夫球、保齡球、遊藝5%～20%
七、服務業代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業5%
八、轉讓無形資產轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽5%
九、銷售不動產銷售建築物及其他土地附著物5%
（二）應納營業稅額的計算
應納營業稅額的計算公式如下：
應納稅額=營業額×適用營業稅稅率
其中，營業額包括營業額、無形資產轉讓額和固定資產銷售額。
四、實例分析
“例1”某運輸公司8月份營業收入為3000000元，該公司應納營業稅額是多少？
分析：
由稅目稅率表查得交通運輸部門適用稅率為3%。
應納稅額=營業額×適用稅率=3000000×3%
90000（元）
“例2”某卡拉歌舞廳營業收入為500000元，地方政府規定稅率為12%，計算應納營業稅額。
分析：
由於娛樂業各地差別較大，因此應適用地方政府規定稅率12%。
應納稅額=營業額×適用稅率=500000×12%
60000（元）
小結
1.營業稅是對增值稅征收範圍以外的營業活動所征收的一種稅。
2.營業稅的征收範圍較廣。
3.營業稅的計算公式：
應納稅額=營業額×適用稅率
思考題
1.營業稅的征收範圍包括哪些？
2.營業稅與增值稅有什麼區別？
3.某建築公司2001年全年取得營業收入為1000000元，該公司應繳納多少營業稅？
答案：1000000×3%=30000（元）
第四節 消費稅
△內容提要
1.消費稅的含義
2.消費稅的征收範圍
3.消費稅的計算
4.實例分析
△關鍵詞語
消費稅從價定率從量定額
一、消費稅的含義
消費稅是以個別消費品或消費行為為征稅對象征收的一種稅。
一般來說，生產、委托加工和進口規定的消費品的單位和個人，都應交納消費稅。
二、消費稅的征收範圍
征收消費稅的消費品包括：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11個稅目。
三、消費稅應納稅額的計算
（一）稅率
消費稅有兩種稅率：從價定率和從量定額。消費稅稅目稅率（稅額）表如下：
消費稅稅目稅率（稅額）表
稅目征收範圍計稅單位稅率（稅額）
一、煙
1.甲類卷煙包括各種進口卷煙50%
2.乙類卷煙40%
3.丙類卷煙25%
4.雪茄煙25%
5.煙絲30%
二、酒及酒精
1.糧食白酒25%
2.薯類白酒15%
3.黃酒噸240元
4.啤酒噸220元
5.其他酒10%
6.酒精5%
三、化妝品包括成套化妝品30%
四、護膚護發品8%
五、貴重首飾及珠寶玉石10%
六、鞭炮、焰火15%
七、汽油升0.2元
八、柴油升0.1元
九、汽車輪胎10%
十、摩托車10%
十一、小汽車
1.小轎車氣缸容量（排氣量，下同）
在2200毫升以上的（含2200毫升）8%
氣缸容量在1000毫升～2200毫升的（含1000毫升）5%
氣缸容量在1000毫升以下的3%