2.越野車（四輪驅動）氣缸容量在2400毫升以上的（含2400毫升）5%
氣缸容量在2400毫升以下的3%
3.小客車（麵包車）22座以下
氣缸容量在2000毫升以上的（含2000毫升）5%
氣缸容量在2000毫升以下的3%
注：香皂已減按5%的稅率征收。
②金銀首飾消費稅已由10%的稅率減按5%的稅率征收。
③含鉛汽油按0.28元/升、無鉛汽油按0.2元/升的稅率征收。
（二）應納稅額的計算
消費稅是一種價內稅。其計征方法有兩種：從價定率征收和從量定額征收。
1.從價定率計征法
應納消費稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率若納稅人未取得應稅消費品銷售額，按同類應稅消費品的銷售價格或組成計稅價格計算納稅。
2.從量定額計征法
應納消費稅額=應稅消費品課稅數量×單位稅額
四、實例分析
“例1”某摩托車生產企業2002年1月銷售給特約經銷商某型號摩托車30輛，出廠價3000元/輛（不含增值稅）。計算應納消費稅稅額。
分析：
應納稅額=銷售額×稅率
3000×30×10%
9000（元）
“例2”某啤酒廠2002年2月份銷售啤酒1000噸，求當月應納消費稅稅額：
分析：
應納稅額=銷售數量×單位稅額
1000×220
220000（元）
小結
1.消費稅是對個別消費品或消費行為開征的一種流轉稅。
2.消費稅的征收範圍包括11項。
3.消費稅的計算有兩種方式：
從價定率計征從量定額計征
思考題
1.消費稅的含義是什麼？征收範圍有哪些？
2.比較增值稅、營業稅、消費稅。
3.如何計算消費稅應納稅額？兩種計算方法有何區別？
4.某白酒生產企業2002年某月共銷售糧食白酒1000箱，每箱1000元，薯類白酒1000箱，每箱800元。請計算當月應納消費稅稅額。
答案：1000×1000×25%+1000×800×15%=370000（元）
第五節 企業所得稅
△內容提要
1.企業所得稅的含義
2.企業所得稅的征收範圍
3.企業所得稅的計算
4.實例分析
△關鍵詞語
企業所得稅稅率應納稅額
一、企業所得稅的含義
企業所得稅就是對企業生產經營所得和其他所得征收的一種稅。
二、企業所得稅的征收範圍
企業所得稅征收範圍是企業來源於中國境內、境外的生產經營所得和其他所得。
三、企業所得稅應納稅額的計算
（一）稅率
按照企業所得稅法的規定，我國企業所得稅實行33%的比例稅率。但同時又有兩檔照顧性稅率，即對年應納稅所得額在30000元以下的，稅率為18%；100000元以下至30000元的，稅率為27%。
（二）應納稅額的計算
企業所得稅應納稅額的計算公式為：
應稅所得稅=應稅所得×所得稅率
其中，應稅所得按下式計算：
應稅所得=收入總額-準予扣除項目金額
納稅人的收入總額包括：生產經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入、其他收入。
計算應納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失，包括：
1.成本，即生產、經營成本，是指納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和間接費用。
2.費用，即納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售（經營）費用、管理費用和財務費用。
3.稅金，即納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加。
4.損失，即納稅人生產、經營過程中的各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。
納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，予以扣除。
四、實例分析
“例”某企業在某一個納稅年度內，共發生下列收入事項：
1.產品銷售收
入50000000元；2.清理固定資產盤盈收入為500000元；3.轉讓商標使用權收入1500000元；4.利息收入200000元（利息收入為購買國庫券利息）。發生各項支出如下：1.產品銷售成本30000000元（不包括工資）；2.產品銷售費用2000000元；3.產品銷售稅金3000000元；4.職工1000人，全年發放職工工資總額為9600000元；5.按標準提取職工福利費1344000元，職工工會經費192000元，職工教育經費144000萬元。該企業計稅工資標準為800元/人月，請計算該企業的應納稅額（小數點後保留兩位小數）。
首先應計算該企業應納稅收入總額，按照稅法規定，國庫券利息不征稅，該企業其他收入項目應納稅。所以該企業年度應納稅收入總額為：
應納稅收入總額=50000000+500000+1500000=52000000（元）
其次，分析可扣除項目的標準，據此計算應納稅所得額。產品銷售成本、產品銷售費用和產品銷售稅金可據實扣除；工資總額、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費按稅法規定標準扣除，經查符合規定。
應納稅所得額=應納稅收入總額-準予扣除項目金額=52000000-（30000000+2000000+3000000+9600000+1344000+192000+144000）
5720000（元）
第三，已知應納稅所得額後，選擇適用稅率。該企業應納稅所得額超過100000元，適用33%的稅率。
應納稅額=應納稅所得額×稅率
5720000×33%
1887600（元）
該企業應納企業所得稅稅額為1887600元。
小結
1.企業所得稅是對企業所得征收的一種稅。
2.企業所得稅的稅率實際上有三檔。
3.企業所得稅的計算關鍵在於確認應稅所得。
應稅所得=收入總額-準予扣除項目金額
應納所得稅稅額=應稅所得×所得稅率
思考題
1.企業所得稅對企業有什麼影響？
2.企業所得率率稅有哪三檔？
3.某企業在一個納稅年度內經營狀況良好，經核實全年應納稅所得額為50000元，請計算應納稅額。
答案：該企業核實後的應納稅所得額為50000元，適用27%的所得稅稅率。因此：
應納稅額=應納稅所得額×稅率
50000×27%
13500（元）