無論企業從事什麼行業，也無論企業處於經營過程中的哪個環節，都與納稅有直接或間接的聯係。企業常見的稅種有增值稅、營業稅、消費稅和企業所得稅，還有一些次要的稅種如：資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、房產稅等等。企業對於這些稅費的管理重點莫過於正確地計算應繳納的各項稅費的稅額，尤其是前四種不可不認真對待。
目標
本章結束之後，你應能夠：
※熟知企業應繳納哪些稅種
※理解企業各種稅的計算
※理解企業各種稅對企業經營的影響
第一節 我國企業應繳納的稅費種類
△內容提要
1.我國的稅收體係構成
2.企業應繳納的各稅種
△關鍵詞語
稅收體係增值稅營業稅消費稅所得稅
一、我國的企業稅收體係
目前，我國企業界實行的是以流轉稅為主體，實行流轉稅與所得稅相結合，以其他稅種為輔助的稅收體係；在流轉稅中以增值稅為主，進行普遍調節，在所得稅中又以企業所得稅為主。
總的來說，中國稅收製度包括四大稅製：（1）流轉稅製；（2）所得稅製；（3）資源和財產稅製；（4）目的行為稅製。
二、我國企業應繳納的稅費種類
我國各類不同經濟性質的企業應納的稅種基本上涵蓋了除純屬對個人征收的個人所得稅之外的所有稅種。主要包括以下稅種：
1.增值稅
是指對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收的一種稅。
2.消費稅
是指對在我國境內從事生產、委托加工和進口稅法規定的消費品的單位和個人征收的一種稅。
3.營業稅
是指對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的一種稅。
4.關稅
是指海關對進出我國國境或關境的貨物、物品所征收的一種稅。
5.所得稅
是指對在我國境內從事生產、經營的企業（不含外商投資企業和外國企業），就其生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。
6.城市維護建設稅
是指對從事生產經營活動的單位和個人，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅的稅額為計稅依據，按納稅人所在地適用稅率計算征收的一種稅。
7.房產稅
是指對在我國境內且在稅法規定的地區擁有房屋產權的單位和個人，按房產或出租租金收入征收的一種稅。
8.車船使用稅
是指對在我國境內擁有並且使用車船的單位和個人征收的一種稅。
9.印花稅
是指對凡在我國境內書立、領受稅法所列舉憑證的單位和個人征收的一種稅。
10.土地增值稅
是指凡轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人征收的一種稅。
11.資源稅
是指對在我國境內從事開采稅收法規所規定的礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅。
12.土地使用稅
13.教育費附加
是指納稅人交納的在增值稅、消費稅和營業稅上附加征收的一種稅費。
小結
1.我國的稅收體係以流轉稅為主體，流轉稅與所得稅相結合，其他稅種為輔助。
2.我國企業應繳納的各稅種
流轉稅類：
（1）增值稅（2）營業稅（3）消費稅（4）關稅（5）印花稅所得稅類：
企業所得稅
資源財產稅類：
（1）資源稅（2）土地使用稅（3）車船使用稅（4）房產稅目的行為稅類：
（1）城市維護建設稅（2）土地增值稅（3）教育費附加思考題1.我國的稅收體係如何構成？
2.企業應該繳納哪些稅費？
第二節 增值稅
△內容提要
1.增值稅的含義
2.增值稅的征收範圍
3.增值稅的計算
4.實例
△關鍵詞語
增值稅銷項稅額進項稅額
一般納稅人小規模納稅人
一、增值稅的含義
增值稅，就是對企業的增值部分所征收的稅，即對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務銷售額，按增值稅稅率征收的一種流轉稅。
二、增值稅的征收範圍
增值稅的征收範圍包括：
1.銷售或者進口的貨物
貨物是指有形動產，包括電力、氣體在內。
2.提供的加工、修理修配勞務
加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求製造貨物並收取加工費的業務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修複，使其恢複原狀和功能的業務。
三、增值稅應納稅額的計算
（一）稅率
企業增值稅分兩種稅率：基本稅率和低稅率。
1.基本稅率
納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務的，稅率為17%，這就是通常所說的基本稅率。
2.低稅率
納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為13%。
（1）糧食、食用植物油；
（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天燃氣、沼氣、居民用煤炭製品；
（3）圖書、報紙、雜誌；
（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
（5）國務院規定的其他貨物。
（二）應納稅額的計算
我國增值稅的計算采用抵扣製，即從企業一定期間內銷項稅款中扣除相應的進項稅額，得出的結果為企業該期間內的應納增值稅稅額。
1.銷項稅額
銷項稅額是納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規定稅率計算並向購買方收取的增值稅額。
銷項稅額=銷售額×稅率
2.進項稅額
納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。進項稅額是與銷項稅額相對應的另一個概念。它們之間的對應關係是，銷售方收取的銷項稅額，就是購買方支付的進項稅額。
進項稅額=購買額×稅率
3.應納稅額
計算出銷項稅額和進項稅額後就可以得出實際應納稅額。納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，其應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。應納稅額計算公式是：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
4.小規模納稅人應納稅額的計算
考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按上述兩檔稅率計稅和使用增值稅專用發票抵扣進項稅款，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡易辦法。小規模納稅人適用征收率的規定是：
（1）商業企業屬於小規模納稅人的，其適用的征收率為4%；
（2）商業企業以外的其他企業屬於小規模納稅人的，其適用的征收率為6%。
小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規定的6%或4%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式是：