規劃納稅增財力
無數個終日操勞的經理人在朝著一個共同目標時刻努力著，那就是最大限度地合法賺取利潤，增加企業財富。而實現這一目標的基本手段無非是兩個：（1）增加收入，（2）減少開支。當經理人采取若幹減少開支的舉措時，他們會遇到一個灼手的問題：稅。稅是不可避免的，它體現了國家與民眾的利益，這是個不爭的事實。但是納稅畢竟是企業財產的一種喪失，經營者的理性告訴他們自己必須慎重對待這個問題。
★經理人應該了解基本的納稅知識，知道企業要交納哪些稅，稅是怎樣計算的。
★經理人應建立正確的納稅管理觀，正確對待合法避稅行為，加強納稅管理。
納稅是企業經營的一個重要環節，合理規劃納稅是企業增資斂財的一個重要手段。
西方有一句名言：人生有兩件事是不可避免的，一為死亡，二為納稅。由此可見納稅對企業的重要性。稅的種類是通過國家稅法統一規定的，稅的征收也是由國家稅收機關依法強製執行的。經理人對企業納稅負責，保證企業依法納稅，否則企業將得不償失，經濟上的處罰和名譽上的損失，會遠遠大於偷稅、抗稅所帶來的收益。
目標
本章結束時，你應能夠：
※了解稅收與稅法的基本概念與常識
※明確國家的各種征稅機關
※明確企業的納稅過程和納稅管理
第一節 稅收與稅法的基本內容
△內容提要
1.稅收與稅法的含義和特點
2.稅法的構成要素
3.我國現行的稅法體係
△關鍵詞語
稅收稅法納稅義務人稅目稅率
一、稅收與稅法的含義和特點
（一）稅收的含義及其特點
對於一個經營者來說，稅無時無刻不在身邊，納稅管理是企業經營管理的重要組成部分。可是有時最熟悉的東西又可能是最陌生的，這句話是不無道理的。你了解稅的準確概念嗎？這對一個管理者是至關重要的。
稅收，是國家憑借政治權力，按照標準，無償地征收實物或貨幣而形成的特定分配關係。
稅收實質是國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。它的特征主要表現在三個方麵：
一是強製性。主要是指國家以社會管理者的身份，用法律、法規等形式對征收捐稅加以規定，並依照法律強製征稅。
二是無償性。主要指國家征稅後，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。
三是固定性。主要指在征稅之前，以法的形式預先規定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。
（二）稅法的含義及其特點
對於一個經理人而言，對稅法總體內容和具體規定的了解是十分必要的。那麼什麼是稅法，它有什麼特點呢？
稅法是國家製定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方麵的權利與義務關係的法律規範的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。
二、稅法的構成要素
稅法一般都由若幹要素組成，了解這些要素的構成，有助於全麵掌握和執行稅法規定。稅法的構成要素一般包括：總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。
1.總則。主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。
2.納稅義務人。在法學上稱為納稅主體，主要是指一切履行納稅義務的法人、自然人及其他組織。
3.征稅對象。在法學上稱為納稅客體，主要是指稅收法律關係中征納雙方權利義務所指向的物或行為。這是區分不同稅種的主要標誌，我國現行稅收法律、法規都有自己特定的征稅對象。比如，企業所得稅的征稅對象就是應納稅所得；增值稅的征稅對象就是商品或勞務在生產和流通過程中的增值額。
4.稅目。是各個稅種所規定的具體征稅項目。它是征稅對象的具體化。比如，消費稅具體規定了煙、酒等11個稅目。
5.稅率。是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標誌。我國現行的稅率主要有：
（1）比例稅率。即對同一征稅對象，不分數額大小，規定相同的征收比例。我國的增值稅、營業稅、資源稅、企業所得稅等采用的是比例稅率。
（2）超額累進稅率。即把征稅對象按數額的大小分成若幹等級，每一等級規定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結果相加後得出應納稅款的稅率。目前采用這種稅率的有個人所得稅。
（3）定額稅率。即按征稅對象確定的計算單位，直接規定一個固定的稅額。目前采用定額稅率的有資源稅、車船使用稅等。
（4）超率累進稅率。即以征稅對象數額的相對率劃分若幹級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。
6.納稅環節。主要指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。如流轉稅在生產和流通環節納稅；所得稅在分配環節納稅等。
7.納稅期限。是指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。比如，企業所得稅在月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後4個月內彙算清繳，多退少補；營業稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者一個月，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
8.納稅地點。主要是指根據各個稅種納稅對象的納稅環節和有利於對稅款的源泉控製而規定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體納稅地點。
9.減稅免稅。主要是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規定。
10.罰則。主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。
11.附則。附則一般都規定與該法緊密相關的內容，比如，該法的解釋權；該法生效的時間等。
三、我國現行的稅法體係