四、企業納稅管理的基本程序
企業依法納稅，是我國稅收法規的法律規定。企業依法納稅的過程不僅體現在正確核算應稅數額，及時將稅額解繳入庫的環節，而且貫穿了從納稅登記到發生納稅爭議並處理的整個過程。因此，企業依法履行納稅義務，保護自己的合法權益是每個企業，特別是企業經理人員所應了解並認真實施的。根據我國稅收征管的有關法律、法規、規章的規定，企業依法納稅的一般程序如下：
（一）納稅登記
納稅登記，又稱稅務登記，是稅務機關根據稅法規定對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項基本製度。對企業而言，通過納稅登記可以確認征、納雙方的權利和義務關係；也可將領取的稅務登記證作為稅務許可證和權利證明書。辦理納稅登記是納稅人必須履行的第一個法定程序。
納稅登記又可分為：
1.開業登記
從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內主動依法向國家稅務機關申報辦理登記。
2.變更登記
納稅人改變名稱、法定代表人或者業主姓名、經濟類型、經濟性質、住所或者經營地點（不涉及改變主管國家稅務機關）、生產經營範圍、經營方式、開戶銀行及賬號等內容的納稅人應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內向原主管國家稅務機關辦理納稅變更登記。
3.注銷登記
納稅人發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止履行納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，向原主管國家稅務機關辦理納稅注銷登記。
（二）賬證管理
企業在辦理納稅登記以後，接下來就要按照《稅收征管法》要求設置、使用並保管好相應的賬簿。
1.賬簿設置
根據《稅收征管法》規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起15日內設置賬簿；扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。同時從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計製度報送稅務機關備案。
2.賬簿的登記
（1）納稅人、扣繳義務人必須根據合法有效的憑證進行記賬核算。
（2）納稅人、扣繳義務人應當按照報送主管國家稅務機關備案的財務、會計製度或財務、會計處理辦法，真實序時逐筆記賬核算。
納稅人使用的財務、會計製度和具體的財務、會計處理方法與有關稅收方麵的規定不一致時，納稅人必須依照規定計算納稅。
3.賬簿保管
賬簿作為公司重要的經濟業務記錄，是進行財務、稅務檢查、審計檢查的重要資料。下表列出了目前我國有關法律規定的會計賬簿保管期限。
會計賬簿保管期限備注
1.日記賬15年
其中：現金和銀行存款日記賬25年
2.明細賬15年
3.總賬15年包括日記總賬
4.固定資產卡片固定資產報廢清理
後保存5年
5.輔助賬簿15年
6.涉及外事和其他重要事項的會計賬簿永久
（三）納稅申報納稅申報是企業納稅程序的中心環節。它是納稅人在發生納稅義務後，按稅務機關規定的內容和期限，向主管稅務機關以書麵報表的形式申辦有關納稅事項及應納稅款所履行的法定手續。
1.納稅申報的內容
納稅申報的內容主要包括兩個方麵，一是納稅申報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表；
二是與納稅申報有關的資料或證件。
2.納稅申報的期限
在發生納稅義務後，納稅人、扣繳義務人、代征人，必須按照法律規定或稅務機關依法規定的申報期限，到稅務機關辦理納稅申報。
3.納稅申報方式
納稅申報主要有兩種形式：一種是上門申報，一種是郵寄申報。
（四）稅款繳納
納稅人在納稅申報後，應按照法定的方式、期限將應納稅款解繳入庫，這是納稅人完全履行納稅義務的標誌。納稅人在繳納稅款時應注意掌握如下內容：
1.稅款繳納的方式
稅款繳納的方式有四種：一是自核自繳方式；二是申報核實繳納方式；三是申報查驗繳納方式；四是定額申報繳納方式。
2.納稅期限與延期納稅
納稅人的納稅期限如稅法有明確規定的，按稅法的規定執行。如增值稅、所得稅等。如稅法未明確規定的，按主管國家稅務機關規定的期限繳納稅款。
但是因為納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款，可向主管國家稅務機關申請延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。
3.稅款補繳與退還
由於納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款數額在10萬元以內的，自稅款所屬期起3年內發現的，應當立即向主管國家稅務機關補繳稅款。數額在10萬元以上的，自稅款所屬期起在10年內發現的，應當立即向主管國家稅務機關補繳稅款。
納稅人超過應納稅額向國家稅務機關繳納的稅款，自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向主管國家稅務機關提出退還稅款書麵申請報告，經國家稅務機關核實後，予以退還。
小結
1.我國稅務機構主要分國家稅務局係統和地方稅務局係統。
2.我國各稅務機構分管征收不同的稅種。
3.《稅收征收管理法》是重要的稅收征收方麵的法律。
4.企業納稅的基本程序為：
（1）納稅登記
（2）賬證管理
（3）納稅申報
（4）稅款繳納
思考題
1.經理人應如何和各國家稅收機關打交道？
2.經理人應如何管理企業的納稅業務？
3.企業納稅的基本程序是什麼？