根據34號公告，當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬麵發生金額進行核算；但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
彙算清繳中收入的風險點
會計上收入的確認條件和稅法不同。會計注重風險和報酬的轉移而稅法側重於稅款的征收不考慮企業的經營風險，作為企業財務人員，必須充分了解會計按謹慎性原則未確認的收入，而稅法規定應確認收入的事項，進行納稅調整防患於未燃，以免給企業帶來稅務風險。
租金收入和利息收入自查注意確認時點不同形成的暫時性差異。
會計一般按權責發生製確認收入，而稅法按合同約定的付息日期和付租日期確認收入，比如企業的一項長期債權投資，合同約定在到期日一次性還本付息，會計處理時應當按權責發生製分期確認利息收入，而稅務則平常不確認利息收入，當債權到期時，一次性確認利息收入。對會計平時確認的利息收入應當調減應納稅所得額，到期時再調增應納稅所得額。
不征稅收入的自查要點：
（1）審核資金撥付文件和管理要求（財稅【2011】70號文所規定的撥付單位、撥付用途），是否屬於不征稅收入（三個條件同時符合）；（2）不征稅收入用於支出形成的資產折舊或支出不能在稅前扣除；（3）準確區分不征稅收入和免稅收入，免稅收入支出形成的資產折舊或支出準予在稅前扣除。
股息、紅利等收入的自查要點：
稅收與會計差異的調整，在成本法下會計確認投資收益，而稅法確認為免稅收入，需調減應納稅所得額。在權益法下會計按被投資企業當年實現的淨利潤確認投資收益，而此時稅法尚不確認收入，需調減應納稅所得額；而被投資企業宣告發放現金股利時，企業會計上作衝減投資賬麵價值處理時，稅法應確認收入，調增應納稅所得額，但因為是免稅收入，同時在相應的申報表欄次做納稅調減。
關注企業所得稅視同銷售情況：
視同銷售收入項目主要關注將貨物用於捐贈、讚助、廣告、樣品、職工福利等；視同銷售計稅金額的確定是否正確；視同銷售流轉稅與企業所得稅的範圍不一致，處理是否正確。另稅法規定銷售額和折扣額必須在同一張銷售發票上注明，才可按折扣後的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額；納稅人發生事後銷售折讓、折扣時，需要取得購貨方稅務機關開具的紅字發票通知單，據此開具紅字發票，衝減退回當期銷售商品收入，不符合規定的應做納稅調整。
彙算清繳中負債及利潤分配的風險點
賬齡超過兩年的應付款項和預收賬款稅法上要求並計應納稅所得處理，但是注意以後年度支付時可以作納稅調減，這條請關注當地稅務是否有特殊規定。
應付賬款中的暫估入賬項目，彙算清繳前是否取得合法發票，對未按規定取得發票的暫估入賬，應結合當期存貨和成本的結轉，做納稅調整。
關注實收資本、資本公積是否有增加，增加部分是否繳納印花稅，從而影響當年的企業所得稅。
關注未分配利潤本年度是否有利潤分配，支付外方股東股息時是否及時扣繳稅款。
彙算清繳中的其他風險
關聯交易是近來稅務稽查的重點之一。要自查關聯交易是否符合相關規定，注意搜集證明自己符合獨立交易原則的相關證據；符合條件的要準時報送同期資料。
公益性捐贈關注點：（1）是否屬於均已經發布的公益性捐贈稅前扣除的名單；（2）2011年7月1日起，國家規定的公益事業捐贈統一票據分為二種：公益事業捐贈統一票據（本裝票），公益事業捐贈統一票據（滾筒機打）；（3）要加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯。
國稅函【2009】34號【關於加強企業所得稅預繳工作的通知】，原則上各地企業所得稅年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款（預繳數+彙算清繳數）應不少於70％。根據這條對於平時計提各項應付款項或預提費用較多、年底未實際結算從而導致當年度納稅調增金額較大的，應注意季度預繳企業所得稅占全年實際繳納企業所得稅的比重可能偏低，主管稅務機關可能進行納稅評估。為避免風險此類公司應注意完善平時預提各項成本費用的依據：如合同、協議、公司管理層關於應付花紅的方案、資產減值損失發生的計算過程等等。
業務招待費、廣告費的計稅基數包括主營業務收入和其他業務收入、視同銷售收入三項合計，要特別注意的是：對於房地產開發企業，預售房款可在收取當年作為計提基數，以後年度確認為會計收入時不得重複作為基數。
總之，隨著稅收政策的不斷完善，納稅檢查的處罰力度不斷加大，納稅風險不言而喻，因此企業在彙算清繳時應謹慎行事，尤其要警惕新舊政策銜接環節的風險和對政策邊界理解把握不準的風險。為有效防範稅務風險，應注意稅法知識的隨時更新，並與稅務機關保持暢通的交流渠道，遇到問題及時向當地主管稅務機關進行谘詢，對於有變化的政策及一些地方政策要及時了解並加以運用。
（作者為益海（煙台）糧油工業有限公司高級會計師）