淺談中小企業內部審計
審計與內控
作者：要華安
【摘 要】 當前，大多數中小企業不重視內部審計，不配備專門人員，審計工作方法落後，效率低下，有必要從公司治理結構、健全內部控製、加強審計管理和質量等方麵進行改進。
【關鍵詞】 中小企業； 內部控製； 內部審計
眾所周知，一個完善的內部控製可以提高企業的投資回報率，確保資產安全，提高資產保值增值的能力。根據企業不同的經營環境和麵臨的不同情況，建立健全企業內控製度是首要前提，但是企業內控有效運行，能夠起到應有的效果才是關鍵。企業內部審計既要審計內控製度的完善性，又要審計內控製度執行的有效性。
一、中小企業內部審計存在的主要問題
（一）審計機構不健全，審計人員配置不合理
一般來講，中小企業都存在機構設置不健全、工作人員配置不合理、工作設備配備不齊全的現象。有的企業將紀檢、監察、審計合並辦公，有的甚至將審計工作安排在財務科，審計人員同時兼任會計工作；有的企業雖然配備了審計人員，但審計人員的配備不是根據工作任務、工作量和工作性質而定，而是隨意安排。這樣的審計機構形同虛設。
（二）單位領導不重視，審計職責不清
審計工作應該是由專職審計機構和專職審計人員對被審計單位的財務收支、資產狀況、經營成果、現金流量及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立的經濟監督過程。而目前有的企業將審計工作安排在多個部門，有多個部門共同工作，甚至某項審計工作都不知道誰是主要負責人。審計工作沒有嚴肅性和延續性，審計工作人員變動頻繁，使得審計職責不清。
（三）審計工作滯後，缺乏前瞻性和過程性
審計工作更多的時候是進行事後審計，特別是基建項目審計主要是對項目完工後進行的決算審計，無法對基建工程進行全過程的監督，甚至有的維修項目已經拆除，審計人員還沒有見到送審資料，審計部門根本無法掌握基本情況，建設過程中存在的問題很難及時發現，審計監督成了走過場。
（四）審計工作方法落後，效率低下
中小企業通常考慮成本效益原則，許多單位領導沒有信息化管理意識，也不願意投入更多的經費在審計工作上，因此審計工作沒有建立在信息化的基礎上，有的單位連基本的審計軟件都沒有，審計工作還建立在人工和手工的基礎上，這樣不僅工作量大，而且效率低下，嚴重製約了審計工作的開展。
二、解決中小企業內部審計工作的主要途徑
（一）建立良好的公司治理結構
中小企業隨著經營規模的擴大，需要考慮重新設計企業的組織機構，即根據企業自身經營管理的特點、規模、管理理念、經營戰略和外部環境等因素綜合分析，應科學地設立股東會、董事會、監事會和經營管理層。企業應該強化董事會在公司治理結構中的核心地位，突出其主導作用，要建立獨立董事製度，同時要加強監事會的監控作用。監事會在實施財務監督的同時，要對企業遵守法律法規的情況以及董事會、經營管理層的履職情況進行監督。
（二）建立健全內部控製製度
企業管理層應該深入研究企業的實際情況，因地製宜、因時製宜、因事製宜並逐步建立內部控製製度，並根據外部市場環境的變化、企業經營情況的變化或會計製度的變化情況，及時修訂內部控製製度，使之適應環境的變化。內部控製製度的關鍵不在製定，而在於執行的有效性。
（三）審計工作與經營管理雙管齊下
對一個企業而言，生產經營固然重要，但不能簡單地認為審計工作不重要，生產經營與審計工作要齊頭並進，相得益彰。拓展審計工作內涵，提升審計工作水平，提高審計工作質量，創新審計工作方法，這都是審計工作的重要內容。提高審計人員的綜合業務素質，打造複合型審計人才是審計工作質量提高的核心內容。
（四）發揮信息化優勢，創新審計工作方法
建立信息化為基礎的審計體係，轉換審計理念，創新審計方法。審計職能要由以監督為主變為監督與服務並重，以事後審計轉變為事前預防、事中控製、事後審計並重，不斷提升審計工作的前瞻性和指導性；堅持傳統審計手段與計算機輔助審計相結合的方法，充分發揮信息化優勢，提高審計效率和審計效果。
（五）加強審計質量管理，防範審計風險
審計質量是審計工作的生命線。中小企業審計工作麵臨審計任務重、人員少、能力差的困境。在這種情況下，加強審計質量管理尤為重要。審計機構和審計人員要增強風險意識、加強技術手段更新、強化配套製度的建設，實行審計質量責任追究製度，強化責任意識，進一步規範審計行為，有效降低審計風險，提高審計工作質量。