表明金融資產發生減值的客觀證據，是指金融資產初始確認後實際發生的，對該金融資產的預計未來現金流量有影響，且企業能夠對該影響進行可靠計量的事項。金融資產發生減值的客觀證據具體包括以下各項：發行方或債務人發生嚴重財務困難；債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等；債權人出於經濟或法律等方麵的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步；債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場上繼續交易；無法辨認一組金融資產中某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價後發現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務體製改革使在該國家或地區失業率提高，擔保物在其所在地區的價格明顯下降，所處行業不景氣等；債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本；權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌；其他表明金融資產發生減值的客觀證據。
（三）影響金融資產減值確認的因素
企業在根據以上客觀證據判斷金融資產是否發生減值損失時，應該綜合考慮與該項客觀證據相關的事項，以及與該作業相關的會計環境。主要應該考慮以下幾個因素：
一是這些客觀證據相關的事項（也稱損失事項）必須影響到金融資產的預計未來現金流量，並且能夠可靠地計量。對於預期未來事項可能導致的損失，無論其發生的可能性有多大，均不能作為減值損失予以確認。
二是企業通常難以找到某項單獨的證據來認定金融資產是否已發生減值，因而應當綜合考慮相關證據的總體影響進行判斷。
三是債務方或金融資產發行方信用等級下降本身不足以說明企業所持的金融資產發生了減值，但是，如果企業將債務人或金融資產發行方的信用等級下降因素，與可獲得的其他客觀的減值依據聯係起來，往往能夠對該項金融資產是否已發生減值作出可靠判斷。
四是對於可供出售權益工具投資，其公允價值低於其成本本身不足以說明可供出售權益工具投資已發生減值，而應當綜合相關因素判斷該投資額的公允價值下降是否嚴重或非暫時性下跌的，同時，企業應當從持有可供出售權益工具投資的整個期間來判斷。
五是如果權益工具投資在活躍市場上沒有報價，從而不能根據其公允價值下降的嚴重性程度或持續時間來進行減值判斷時，應當綜合考慮其他因素（如被投資單位經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等）是否發生重大不利變化。
六是對於以外幣計價的權益工具投資，企業在判斷其是否發生減值時，應當將該投資在初始確認時以記賬本位幣反映的成本，與資產負債表日以記賬本位幣反映的公允價值進行比較，同時考慮其他相關因素。
四、可供出售金融資產減值損失的會計處理
根據投資種類和方向的不同，可供出售金融資產可以分為可供出售債務工具（可供出售債券投資）和可供出售權益工具（可供出售股票投資）。根據現行會計準則的規定，企業應當在資產負債表日對可供出售金融資產的賬麵價值進行測試，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值準備。
可供出售金融資產發生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失也應當予以轉出，計入當期損益。該金融資產轉出的累計損失等於可供出售金融資產的初始取得成本扣除已收回本金和已攤餘金額，當前公允價值和原已計入損益的減值損失後的餘額。
（一）可供出售股票投資減值損失的確定
根據現行的法律規定及相關的企業會計處理慣例，我國對可供出售股票投資減值損失的確定，一般采用初始投資成本與可收回金額孰低法。
1.初始投資成本
選擇初始投資成本作為可供出售股票投資減值損失的確定基礎，是因為在一般會計處理情況下，對於可供出售股票投資，使用該金融資產的公允價值進行後續計量，在進行減值處理時，可供出售股票投資的賬麵價值中已經包含了取得該項金融資產後公允價值變動的影響。根據現行的會計準則規定，按公允價值計量的金融資產不需要計提減值準備，但是，現行的會計準則規定了金融資產發生減值的客觀證據。如果資產負債表日，當可供出售股票投資顯示出九種減值跡象之一時，就表明其公允價值已失去其公正和公允性，之前計入“資本公積——其他資本公積”科目的公允價值應該全部轉銷，計入可供出售金融資產減值損失。從這個角度看，可供出售股票投資減值損失的確定基礎之一是可供出售金融資產的初始投資成本。
2.可收回金額
資產可收回金額，應當根據其公允價值減去處置費用後的淨額確定。根據現行會計準則的相關規定，表明可供出售股票投資發生減值的客觀證據，是指該項金融資產進行初始確認後實際發生的，並對其預計未來現金流量有影響，且企業可以對該影響進行可靠計量的事項。因此，判斷金融資產是否發生減值時，應該考慮的是該金融資產的未來現金流量的現值，即所謂的可收回金額。
根據現行會計準則中有關金融資產減值的相關規定，資產的可收回金額應當根據其公允價值減去處置費用後的淨額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。對於可供出售股票金融資產，其未來現金流量的現值的確定有三個難點，一是難以確定可供出售股票投資明確的投資期限，由於其投資期限的不確定，因此其折現期也難以確定。二是當該金融資產的價格持續下跌，且是非暫時性質時，股票市價的未來變化難以確定，對外出售的價格更難以確認。三是在持有該金融資產期間，其回報存在相當的不確定性。從上述分析可知，可供出售股票投資的未來現金流量幾乎是無法衡量的，但是其公允價值與其處置費用的差額則相對容易取得，將其作為未來現金流量的現值，具有較大的可行性。
例1：某大型公司於2008年4月8日購入ABC公司普通股20 000股，每股價格為15元，另外支付相關費用20 000元。該大型公司根據其持有目的，將其劃分為可供出售金融資產。2008年6月30日，該股票每股市價上漲至16元。2008年12月31日，該股票每股市價下跌至13元。2009年前半年，ABC公司因高層動蕩致其信用等級下降，股票價格急劇下降。到2009年6月30日該公司股票市價降為每股5元。該大型公司如果出售該股票，則需要支付相關交易費用1 000元。該可供出售金融資產投資出現減值跡象，進行減值測試。
2009年6月30日確認的可供出售股票投資的減值損失為203 000元，就是當日的可收回金額99 000元與該項金融資產的初始投資成本302 000元之間的差額。
（二）可供出售債券投資減值損失的確定
根據現行的法律規定及相關的企業會計處理慣例，我國對可供出售債券投資減值損失的確定一般采用攤餘成本與可收回金額孰低法。
1.攤餘成本
當購入債券被劃分為可供出售金融資產時，根據現行的會計準則和債券投資的相關會計處理方式，可供出售債券投資應該按照公允價值計量和相關的交易費用作為初始入賬金額。可供出售債券投資初始確認時，應當計算確定其實際利率，並在該金融資產持有期間保持不變。同時，該金融資產在後續的每個資產負債表日，應該以其公允價值進行計量，且根據公允價值的變動額調整可供出售債券投資的賬麵價值和資本公積。
因為可供出售債券投資持有期間的利息收入是用攤餘成本和其實際利率計算的，但可供出售債券在資產負債表日則是用公允價值進行衡量，這樣計量很有可能會使該債券投資的賬麵餘額與其攤餘成本不相同，這時就應該用賬麵價值與攤餘成本的關係公式：賬麵價值=攤餘成本+（-）公允價值變動。
在該項金融資產發生減值之前，“可供出售金融資產——成本”、“可供出售金融資產——利息調整”和“可供出售金融資產——應計利息”等科目餘額的總和就是其攤餘成本。如果確認發生減值，應當確認減值損失：一部分計入“資本公積——其他資本公積”科目；另一部分計入“可供出售金融資產——公允價值變動”。有時，可以單獨設“可供出售金融資產減值準備”科目。
2.可收回金額
此處的可收回金額同可供出售股票投資的可收回金額相同，不再進行陳述。可供出售債券投資未來現金流量的現值要通過利息和到期收到的本金計算所得。
例2：A公司於2007年1月1日從證券市場上購入B公司於2006年1月1日發行的債券作為可供出售金融資產，該債券5年期，票麵年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最後一次利息。購入債券時的實際利率為4%。A公司購入債券的麵值為1 000萬元，實際支付價款為1 076.30萬元，另支付相關費用10萬元。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的公允價值為1 020萬元。2008年12月31日，該債券的預計未來現金流量現值為1 000萬元並將繼續下降。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項995萬元存入銀行。
2007年1月1日：
借：可供出售金融資產——成本 1 000
應收利息 50（1 000*5%）
可供出售金融資產——利息調整 36.30
貸：銀行存款 1 086.30
2007年1月5日：
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
2007年12月31日：