Six。1 本月各項經濟業務的處理
1.收到投資款
2008年12月1日，本企業的投資方南方公司，按照公司關於增資擴股的決議，投入資本金180 000元已經到位，存入企業銀行存款戶。
原始單據：①入資資金轉入憑證；② 轉入資金通知書。
會計分錄：
借：銀行存款180 000
貸：股本——南方公司180 000
2.支付辦公用品款
2008年12月1日，辦公室李雲報銷從文化用品商店為公司辦公室購買的辦公用品款，以現金付訖。
原始單據：商業零售發票。
會計分錄：
借：管理費用185
貸：庫存現金185
3.收到長期貸款
2008年12月1日，接開戶銀行通知，期限2年的一筆200 000元借款，款項已劃存企業銀行存款賬戶。
原始單據：貸款憑證（收賬通知）。
會計分錄：
借：銀行存款200 000
貸：長期借款200 000
4.支付購貨款
2008年12月2日，向北京群勝公司開出轉賬支票一張，購買A材料400千克，單價65元，價款26 000元，增值稅4 420元，對方代墊運費300元，共計30 720元。材料已到達企業，並驗收入庫。
原始單據：①增值稅專用發票；②貨物托運業專用發票；③轉賬支票存根；④收料單。
會計分錄：
借：材料采購——A材料26 279
應交稅費——應交增值稅（進）4 441
貸：銀行存款30 720
注：運費300元中，有7%可以計入進項稅額進行抵扣。應交增值稅額=4 420+300×7%=4 441（元）。
5.購買材料
2008年12月2日，向廣東華南公司開出3個月期的無息商業承兌彙票購買B材料，數量200千克，單價55元，價款11 000元，增值稅1 870元，共計12 870元。材料未達。
原始單據：①商業承兌彙票（存根）；② 增值稅專用發票。
會計分錄：
借：材料采購——B材料11 000
應交稅費——應交增值稅（進）1 870
貸：應付票據——華南公司12 870
6.材料驗收入庫
2008年12月4日，第5筆業務的材料到達並已驗收入庫。
說明：驗收入庫的材料按計劃成本計入“原材料明細表”，月末一次結轉。
7.出售公司債券
2008年12月4日，在北京證券交易營業所賣出本年購入的全部“0580”公司債券。
原始單據：證券成交過戶交割憑單。
會計分錄：
借：其他貨幣資金——存出投資款6 140.10
貸：交易性金融資產6 000
投資收益140.10
8.支付工作服裝款
2008年12月4日，開出轉賬支票一張，從大全批發公司購入工作服20套，單價150元，貨款及增值稅款3 510元，已驗收入庫。
原始單據：①增值稅專用發票；②轉賬支票存根；③收料單。
會計分錄：
借：周轉材料3 000
應交稅費——應交增值稅（進）510
貸：銀行存款3 510
9.支付捐款
2008年12月4日，開出轉賬支票一張，向希望工程基金會捐款10 000元。
原始單據：①轉賬支票存根；②行政事業性統一銀錢收據。
會計分錄：
借：營業外支出——捐款10 000
貸：銀行存款10 000
10.收到銷貨款
2008年12月4日，采用轉賬支票結算方式向北京東興公司銷售甲產品20箱，單價3 500元，價款70 000元，增值稅11 900元，已辦理進賬手續。
原始單據：①進賬單（回單或進賬通知）；②增值稅專用發票。
會計分錄：
借：銀行存款81 900
貸：主營業務收入70 000
應交稅費——應交增值稅（銷）11 900
11.收到預付款
2008年12月4日，與北京宏發公司簽訂乙產品訂貨合同，約定：預訂貨款金額共計300 000元，訂貨方預付款40%，另60%待產品發運後補付。預付款項已存入企業存款戶。
原始單據：①進賬單（回單或進賬通知）；②工商企業資金往來專用發票。
會計分錄：
借：銀行存款120 000
貸：預收賬款120 000
12.支付差旅費
2008年12月4日，開出5 000元現金支票一張，支付銷售科趙偉出差借款。
原始單據：① 現金支票存根；② 借款單。
會計分錄：
借：其他應收款——趙偉5 000
貸：銀行存款5 000
13.支付財產保險費
2008年12月5日，開出轉賬支票一張，預交下年度的財產保險費28 800元。
原始單據：① 轉賬支票存根；②保險公司保險專用發票。
會計分錄：
借：預付賬款28 800
貸：銀行存款28 800
14.支付購買微機價款
2008年12月5日，購入聯想奔騰Ⅲ850微機31台，價款共計263 500元，增值稅44 795元，共計308 295元，款項用轉賬支票付訖。計算機已交付科研中心使用。
原始單據：① 轉賬支票存根；②增值稅專用發票；③固定資產交接單。
會計分錄：
借：固定資產308 295
貸：銀行存款308 295
15.領用勞保用品
2008年12月6日，加工車間領用勞保用品5 655元。
原始單據：領料單。
會計分錄：
借：製造費用——加工車間5 655
貸：周轉材料——低值易耗品（在用）5 655
16.抵付前欠購貨款
2008年12月6日，開出為期2個月的無息商業承兌彙票，抵付前欠遼寧利民公司的購貨款26 000元。
原始單據：商業承兌彙票（存根）。
會計分錄：
借：應付賬款——利民公司26 000
貸：應付票據26 000
17.購入材料
2008年12月6日，從北京鎂鑫公司購入A材料205.48千克，單價73元，價款15 000元，增值稅2 550元，材料已驗收入庫。經查驗實際入庫數量為200千克，屬合理損耗，款項尚未支付。
原始單據：①收料單；②增值稅專用發票。
會計分錄：
借：材料采購——A材料15 000
應交稅費——應交增值稅（進）2 550
貸：應付賬款17 550
說明：驗收入庫的材料按計劃成本計入“原材料明細表”，月末一次結轉。
18.支付商業承兌彙票
2008年12月6日，接到商業承兌彙票付款通知，本企業向山東天南公司簽發的商業承兌彙票到期，已兌付。
原始單據：委托收款憑證（付款通知）。
會計分錄：
借：應付票據46 800
貸：銀行存款46 800
19.支付廣告費
2008年12月6日，以轉賬支票方式支付創美廣告公司的廣告費3 200元。
原始單據：① 廣告業專用發票；②轉賬支票存根。
會計分錄：
借：銷售費用3 200
貸：銀行存款3 200
20.支付產品展銷費
2008年12月6日，銷售部趙偉以轉賬支票方式支付產品展銷費2 500元。
原始單據：①轉賬支票存根；②服務業專用發票。
會計分錄：
借：銷售費用2 500
貸：銀行存款2 500
21.報銷差旅費
2008年12月6日，職工李丹出差歸來，報銷差旅費950元，借款餘額交回財務部門。
原始單據：①收據；②借款單；③差旅費報銷單。
會計分錄：
①借：管理費用950
貸：其他應收款——李丹950
會計分錄：
②借：庫存現金250
貸：其他應收款——李丹250
22.支付購入設備款
2008年12月8日，購入待安裝的Ltus設備一台，規格LX，型號998，價款75 000元，增值稅12 750元，運費1 250元，設備款已用轉賬支票付訖，設備已交由動力部門安裝。
原始單據：①轉賬支票存根；②增值稅專用發票；③貨運業專用發票。
會計分錄：
借：在建工程89 000
貸：銀行存款89 000
23.注銷應收賬款
應收酒茜公司款項3 510元已超過三年，經批準確認已無法收回，予以注銷。
原始單據：壞賬損失確認通知。
會計分錄：
借：壞賬準備3 510
貸：應收賬款3 510
24.預付購入材料款
2008年12月10日，按照預付貨款購貨合同，北京開元公司把B材料375千克發運到本公司，單價48元，價款18 000元，增值稅3 060元，運費200元，材料已驗收入庫，用轉賬支票將餘款結清。
原始單據：①增值稅專用發票；②貨物托運業專用發票；③轉賬支票存根。
會計分錄：
①借：材料采購——B18 186
應交稅費——應交增值稅（進）3 074
貸：預付賬款21 260
會計分錄：
②借：預付賬款——開元公司1 260
貸：銀行存款1 260
說明：驗收入庫的材料按計劃成本計入“原材料明細表”，月末一次結轉。
25.交納本月增值稅
2008年12月10日，交納上月增值稅。
原始單據：增值稅稅收繳款書。
會計分錄：
借：應交稅費——未交增值稅24 500
貸：銀行存款24 500
26.交納上月城建稅、教育費附加、營業稅、個人所得稅
2008年12月10日，交納上月城建稅、教育費附加、營業稅、個人所得稅。
原始單據：①營業稅稅收繳款書；②城建稅稅收繳款書；③教育費附加稅收繳款書；④個人所得稅稅收繳款書。
會計分錄：
借：應交稅費——應交城建稅2 100
——應交營業稅5 500
——應交個人所得稅7 325
——應交教育費附加900
貸：銀行存款15 825
27.貼現商業承兌彙票
2008年12月12日，將美佳公司11月12日簽發的3個月期無息商業承兌彙票20 000元向銀行貼現，月貼現利率0.5%。
原始單據：票據貼現憑證（收賬通知）。
會計分錄：
①借：銀行存款19 800
貸：應收票據19 800
會計分錄：
②借：財務費用200
貸：應收票據200
28.支付報刊雜誌費
2008年12月12日，用銀行轉賬支票支付訂閱下年度報刊雜誌費1 200元。
原始單據：①郵局報刊費收據；②轉賬支票存根。
會計分錄：
借：預付賬款1 200
貸：銀行存款1 200
29.支付職工醫療費
2008年12月12日，職工林雪報銷醫療費240元。
原始單據：①醫藥費報銷單；②門診收費專用收據。
會計分錄：
借：應付職工薪酬——醫藥費240
貸：庫存現金240
30.支付本月電話費
2008年12月12日，支付本月電話費4 500元。
原始單據：工商銀行代收業務專用發票。
會計分錄：
借：管理費用4 500
貸：銀行存款4 500
31.處理材料發生非常損失
2008年12月12日，根據實存賬存報告單反映：B材料發生非常損失，盤虧40千克。
原始單據：財產清查報告單。
會計分錄：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢2 000
貸：原材料——B材料2 000
32.處理報廢設備
2008年12月12日，本企業的一台設備XD因意外事故遭受嚴重毀損，該設備的原始價值為18 000元，累計折舊4 340元，保險公司已調查結束，並支付保險賠償金4 000元。