Two。1 魔國的貨幣：持有現金的具體操作
1.保險櫃裏的資產——現金
現金是企業流動性最強的一種貨幣資產，是立即可以投入流通的交換媒介，可以隨時用其購買所需的物資，支付有關費用，償還債務，也可以隨時存入銀行。在會計核算中，現金分為狹義現金和廣義現金兩個不同層次的含義。
狹義的現金是指企業庫存的現金。
廣義的現金是指企業庫存現金和存入銀行或其他金融機構並可以隨時用於支付的款項，以及企業所持有的原定期限等於或短於三個月的債券投資等約當現金。
由於現金收支業務具有流動性強、涉及麵廣的特點，因此必須實行嚴格的現金管理製度。現金管理製度的有關內容如下：
（1）規定現金的使用範圍。
① 支付給職工的工資和各項工資性津貼。
② 個人勞務報酬，包括稿酬、講課費及其他專門工作的報酬。
③ 支付給個人的各種獎金。
④ 各種勞保、福利費及國家規定的對個人的其他支出。
⑤ 向個人收購農副產品和其他物資的價款。
⑥ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
⑦ 結算起點在1 000元以下的零星支出。
⑧ 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
（2）規定現金的庫存限額。
為了加強現金管理和便於企業日常零星開支，企業應該有一個保留現金的最高額度，一般叫做庫存現金限額。庫存現金限額由銀行給企業核定。一般可按企業3～5天的日常零星開支所需現金數核定。邊遠地區和交通不便地區的企業，最多可以根據企業15天的正常開支的需要量來核定庫存現金的限額。超過限額的現金應及時送存銀行；當庫存現金低於限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，補足限額。
（3）規定不準坐支現金。
坐支現金是指企業從本單位的現金收入中直接支付現金。實行不準坐支現金的規定，是為了便於銀行了解企業的現金收支情況，有利於銀行對現金的管理和控製。
有些特殊情況下確需坐支現金的，可向銀行提出申請，在銀行批準的限額和使用範圍內坐支現金。
2.發生現金收支的核算
現金的核算主要包括現金收入與現金支出的核算。由此，需要設立“庫存現金”賬戶。該賬戶屬於資產類賬戶，借方登記現金增加數額，貸方登記現金減少數額，餘額在借方，表示庫存現金的實有數。
（1）現金收入的核算。
現金收入來源有兩類：一類為從銀行直接提取現金；另一類為銷售業務取得現金。其核算方法分別如下例子所示：
“例”A公司開出現金支票5 000元從銀行提取現金以備日常開支。根據現金支票存根，應編製如下會計分錄：
借：庫存現金5 000
貸：銀行存款5 000
“例”B公司出售廢舊包裝材料，收入現金200元。根據發票應編製如下會計分錄：
借：庫存現金200
貸：其他業務收入200
“例”D公司因自然災害導致生產經營發生重大損失，和其有業務往來的E公司伸出援助之手，捐贈現金20 000元給D公司以幫助其渡過財務危機（本例題不考慮相關稅費）。應編製如下會計分錄：
借：庫存現金20 000
貸：待轉資產價值——接受貨幣性資產價值20 000
（2）現金支出的核算。
現金支出的範圍較廣，如購買各種日常用品，支付員工差旅費，支付員工工資等。其核算應貸記“庫存現金”科目，借記其他相應科目。現舉例如下：
“例”經理肖周報銷差旅費880元，原借款1 000元，餘款交回，根據報銷憑證應編製如下會計分錄：
借：管理費用880
庫存現金120
貸：其他應收款——肖周10 000
“例”F公司業務員李慧因出差預借差旅費500元。根據借條應編製如下會計分錄：
借：其他應收款——李慧500
貸：庫存現金500
3.現金清查
由於企業現金收入、現金支出業務繁瑣細碎，同時現金是最容易遭受非正常損失的資產，因此企業要有對庫存現金的清查製度。
庫存現金的清查，包括出納人員每日的清查核對和清查小組定期和不定期的清查。清查現金的基本方法是實地盤點，並將現金實存數與現金的記賬餘額進行核對。現金的實存數，是指現金櫃裏實有的現金數額，借條、收據等單據都不得抵充現金數。
現金抽查中發現現金短缺或盈餘時，除了設法查明原因外，還需要及時編製“現金盤點報告表”列明實存、賬存與盈虧金額，並由經手人與出納人共同簽章。清查後，需根據“現金盤點報告表”中的盈虧數進行賬務處理。現舉例如下：
“例”A公司財務科在現金清查中發現長款500元，根據“現金盤點報告表”應編製會計分錄：
借：庫存現金500
貸：其他應付款——現金長款500
假如經核查，原因不明，經財務主管批準作營業外收入，應編製會計分錄：
借：其他應付款——現金長款500
貸：營業外收入500
“例”B公司財務科在現金清查中發現短款200元，應編製會計分錄：
借：其他應收款——現金短款200
貸：庫存現金200
假如經核查，應由出納員負債賠償，應編製會計分錄：
借：庫存現金200
貸：其他應收款——現金短款200
4.怎樣設置備用金
幾乎每個企業日常都會發生一些小額的零星開支，如計程車費、郵電費、報刊雜誌費等雜項支出。對於這些支出每筆都使用支票是不經濟的，也是不現實的，因此企業通常都設立備用金製度。該製度的內容如下：
（1）設專人保管零用現金，並負責小額的零星開支。
（2）當零用金快用完時，即由保管員把零用金憑單及原始憑證提交會計部門，經有關部門審核後，會計部門再開出支票，由零用金保管部門向銀行兌現，補足、恢複原零用金限額。
（3）如果建立的零用金額太多或太少，會計部門再做相應的調整。
“例”A公司於2010年5月1日建立備用金製度，根據企業零星開支發生的頻繁程度，規定限額為3 000元，於每月中旬補足一次。
5月中旬，備用金保管員提交零用金憑單及支出憑證如下：電話電報費960元，計程車費735元，報刊雜誌費675元，購買賬簿等辦公用品624元，備用金剩餘8元；
5月1日，設立備用金限額，會計部門開出支票，由保管員向銀行兌現，有關會計分錄如下：
借：其他應收款——備用金3 000
貸：庫存現金3 000
5月15日，補足備用金時：
借：管理費用——電話電報費960
——計程車費735
——報刊雜誌費675
——辦公費用624
貸：其他應付款——現金長款2
庫存現金2 992
本例備用現金溢餘2[（2 94+8）——3 000]元，直接貸記“其他應付款——現金長款”的貸方，反之，現金短缺，則借記“其他應收款——現金短款”；實際補足零用現金為2 992元。注意，補足零用金時不能貸記備用金賬戶，備用金賬戶維持的定額一般是不變動的，當需要增減限額時，再借記或貸記“備用金”賬戶。
Two。2 魔國的貨幣儲存方式：涉及銀行存款的具體操作
1.存折上的資產——銀行存款
銀行存款是指企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。
（1）基本存款賬戶。
基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶。
基本存款賬戶是辦理轉賬結算和現金收付的主辦賬戶，經營活動的日常資金收付以及工資、獎金和現金的支取均可通過該賬戶辦理。存款人隻能在銀行開立一個基本存款賬戶並且在其賬戶內應有足夠的資金支付。存款人的基本存款賬戶，實行人民銀行當地分支機構核發開戶許可證製度。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。
（2）一般存款賬戶。
一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。
一般存款賬戶是存款人的輔助結算賬戶，借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付可通過該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。該賬戶開立數量沒有限製。
一般存款賬戶的適用對象比較廣泛：有借款或其他結算需要的單位和組織；開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。
（3）臨時存款賬戶。
臨時存款賬戶是存款人因臨時需要並在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。因異地臨時經營活動需要時，可以申請開立異地臨時存款賬戶，用於資金的收付。
臨時存款賬戶用於辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。
臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期限內向開戶銀行提出申請，並由開戶銀行報中國人民銀行當地分支行核準後辦理延期。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。
注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間隻收不付，注冊驗資資金的彙繳人應與出資人的名稱一致。
臨時存款的適用對象有：設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資。
（4）專用存款賬戶。
專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
專用存款賬戶是存款人管理和使用各種專項資金的專用賬戶，使用時應注意以下幾點：
①單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入，該賬戶不得辦理現金收付業務。
②財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。
③基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶支取現金的，應在開戶時中國人民銀行當地分支行批準的範圍內辦理。
④糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶的現金支取應嚴格按照國家現金管理的規定辦理。
⑤收入彙繳賬戶除向基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，隻收不付，且不得支取現金。
⑥業務支出賬戶除從基本存款賬戶撥入款項外，隻付不收，且現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。
⑦人民幣特殊賬戶資金不得用於放款或提供擔保。
⑧人民幣存款結算融道網提供。
專用存款賬戶的適用對象基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構存放同業資金，政策性房地產開發資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入彙繳資金和業務支出資金，黨、團、工會設在單位的組織機構經費，其他需要專項管理和使用的資金。其中，收入彙繳資金和業務支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入和支出的資金。因收入彙繳資金和業務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。
企業在銀行開戶時，必須填製開戶申請書。提供當地工商行政管理機關核發的《營業執照》正本等有關文件。企業在銀行開立賬戶後，除了按規定留存的庫存現金外，所有貨幣資金都必須存入銀行，企業與其他單位之間的一切收付款項，都要通過銀行辦理轉賬結算。企業不但要在銀行開立賬戶，而且賬戶內必須要有可供支付的存款。
2.銀行存款的核算
與現金的核算相似，銀行存款的核算也分為收入與支出兩個方麵。
（1）銀行存款收入的核算。
銀行存款收入來源較多，可以是銷售收入所得，可以是收回客戶的欠款，可以是從銀行取得貸款等等。現舉例說明銀行存款收入的會計核算過程。
“例”A公司從銀行借入半年期的借款80 000元，應編製會計分錄：
借：銀行存款80 000
貸：短期借款80 000
“例”B公司銷售產品20 000元，銷售增值稅3 400元。當即收到的轉賬支票23 400元存入銀行，應編製會計分錄：
借：銀行存款23 400
貸：主營業務收入20 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3 400
（2）銀行存款支出的核算。
銀行存款支出的情形也比較多，如購買某項設備，購買材料，償還所欠供應商的貨款，償還銀行借款等。現舉例說明銀行存款支出的會計核算過程。
“例”A公司開出轉賬支票付之前欠C商店貨款8 000元，應編製會計分錄：
借：應付賬款——C商店8 000
貸：銀行存款8 000
“例”B公司開出現金支票20 000元，提取現金，準備發放工資，應編製會計分錄：
借：庫存現金20 000
貸：銀行存款20 000
“例”C公司購買設備一台，以銀行支票支付價款10 000元和增值稅1 700元，應編製會計分錄：
借：固定資產10 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1 700
貸：銀行存款11 700
Two。3 魔國交易方式Ⅰ：應收賬款核算操作
1.應收賬款的核算
應收賬款是指企業由於銷售商品、材料或提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。它是企業應收款項的主要組成部分，應包括如下具體內容：
（1）企業因銷售商品、材料物資或提供勞務等，應收的貨款、稅費、代墊運費和勞務費收入。
（2）企業由於采用異地托收承付和委托收款結算方式，委托銀行收取的款項。
（3）企業因出口商品應收境外外幣結算的貨款、傭金、索賠款等外彙賬款。
為了核算應收賬款的發生、收回和結算情況，企業應設置“應收賬款”賬戶。該賬戶借方登記實際發生的應收賬款額；貸方登記收回、轉銷和中途改作商業彙票結算方式的應收賬款額；餘額在借方，表示尚未收回的應收賬款額。該賬戶按付款單位名稱設明細賬，進行明細分類核算。
“例”A電器廠向B商店銷售商品一批，合同確定交貨後采用彙兌方式結算。賬務處理過程如下：
① 發出商品貨款計10 000元，增值稅1 700元。所編會計分錄為：
借：應收賬款——B商店117 000
貸：主營業務收入10 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 700
② 接到銀行收賬通知，共收11 700元。所編會計分錄為：
借：銀行存款11 700
貸：應收賬款——B商店11 700
“例”企業銷售產品一批，采用委托書收款方式。賬務處理過程如下：
①發出商品計貨款3 000元（免增值稅產品），在銀行辦妥收款手續後，所編會計分錄為：
借：應收賬款——××單位3 000
貸：主營業務收入3 000
②接到銀行收款通知計3 000元，所編會計分錄如下：
借：銀行存款3 000
貸：應收賬款——××單位3 000
2.壞賬損失的核算
壞賬損失，是指企業因無法收回應收賬款而造成的損失。按企業財務製度規定，構成壞賬損失的條件是：債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產不足以清償的部分應收賬款；債務人雖未破產或死亡，但已逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收賬款。
企業發生的壞賬損失應記入“管理費用”，在會計上壞賬損失有直接轉銷法和備抵法兩種處理方法。
（1）直接轉銷法。
直接轉銷法是指在實際發生壞賬時，把損失直接計入當期損益的方法。這種方法核算簡便，適用於壞賬損失發生較少的企業使用。
“例”企業賬麵應收紅光廠5 000元的賬款已逾期三年，確認為壞賬。後由於紅光廠經營情況好轉，又收回了這筆賬款。賬務處理過程如下：
①確認紅光廠所欠5 000元為壞賬時，所編會計分錄為：
借：管理費用5 000
貸：應收賬款——紅光廠5 000
②確認已核銷5 000元壞賬收回，衝銷原轉銷事項。所編會計分錄為：
借：應收賬款——紅光廠5 000
貸：管理費用5 000
同時收到款項，所編會計分錄為：
借：銀行存款5 000
貸：應收賬款——紅光廠5 000
（2）備抵法。
備抵法是指按期估計壞賬損失計入損益，同時提取壞賬準備金，待壞賬實際發生時，用壞賬準備金衝抵。這種方法使各期費用負擔比較均衡，符合會計上穩健性原則的要求，適用於壞賬損失發生較多的企業使用。
備抵法下壞賬損失核算分兩方麵：一是按期計提壞賬準備金；二是發生壞賬損失時用壞賬準備金抵補壞賬損失。
采用備抵法的企業，應選用某種方法按期估計壞賬損失金額，但無論選用哪種方法，都必須根據企業以往的經驗和實際情況合理確定壞賬損失。這些方法有賬齡分析法、應收賬款餘額百分比法等。
①賬齡分析法。
應收賬款賬齡分析法是根據各項應收賬款賬齡的長短來估計壞賬的方法。
由於應收賬款拖欠期越長，發生壞賬的概率越大，故此，將全部應收賬款按賬齡分成若幹組別，分別估計各組發生壞賬的概率，然後用這些概率估計全部應收賬款的預計壞賬總金額，進而求得應計提壞賬準備金。
“例”宏達公司根據以往經驗，將全部應收賬款分為未到期、逾期1個月、逾期2～3個月、逾期3～6個月及逾期6個月五組。每組估計壞賬分別為0.5%、1%、2%、3%、5%。20××年12月31日全部應收賬款金額為1 243 500元。根據賬齡分析表計算：
威遠公司，75 000，3 000，58 000，14 000，，
朱頓公司，336 300，，265 300，，71 000
合計，1 243 500，
估計壞賬比率，，0.5%，1%，2%，3%，5%
估計壞賬，21 618，105，7 343，4 280，5 730，4 160
可以看出，宏達公司20××年末全部應收賬款1 243 500元，根據以往經驗計算壞賬損失估計為21 618元。
②應收賬款餘額百分比法。
應收賬款餘額百分比法就是指按照全部應收賬款餘額的一定百分比計提壞賬準備的方法。它是賬齡分析法的一種特殊形式，比賬齡分析法操作起來簡單、快捷，但由於是以一個綜合百分比計算壞賬準備金額，因此必須合理確定計提比例，目前企業一般均按3%～5%比例計算壞賬準備。
Two。4 魔國交易方式Ⅱ：應收票據貼現如何處理
1.應收票據的核算
應收票據是指企業銷售商品采用商業彙票方式結算時應收的款項。
應收票據有帶息票據和不帶息票據兩種：帶息票據到期，付款人除按票麵金額付款外，還要按票麵要求的利率計付利息；不帶息票據到期，付款人隻按票麵金額付款。
為了核算應收票據的增減變化和結存情況，企業應設置“應收票據”賬戶。該賬戶借方登記企業收到的商業彙票票麵金額；貸方登記商業彙票到期收回、中途貼現和背書轉讓的票麵金額；餘額在借方，表示企業尚未收回的商業彙票票麵金額。該賬戶按付款人設明細賬進行明細分類核算，同時為加強應收票據管理，還應建立“應收票據備查簿”，反映每種票據具體情況。
“例”企業銷售增值稅免稅產品一批，計貨款3 600元，收到為期半年的帶息商業彙票一張，票麵金額3 600元，票麵年利息率10%。有關賬務處理過程如下：
①收到票麵金額3 600元的商業彙票，所編會計分錄為：
借：應收票據3 600
貸：主營業務收入3 600
②該商業彙票半年後到期，計應收票麵金額3 600元，應收利息180元（3 600×10%÷2），共計3 780元。在銀行辦理了轉賬收款後，所編會計分錄為：
借：銀行存款3 780
貸：應收票據3 600
財務費用180
由銀行承兌的商業彙票到期，銀行監督付款人付款，保付程度高，到期均可收回款項。由付款人承兌的商業彙票到期，付款人如果無力支付，則收款人應把“應收票據”轉為“應收賬款”。
2.貼現
根據銀行結算辦法規定，收款人持有的未到期商業彙票，如急需資金，可持票向銀行辦理貼現。銀行給企業辦理貼現，按票據到期值扣除貼現利息後的餘額給企業付現款。貼現的實質是企業把應收票據按現值賣給銀行。貼現計算公式為：
實收貼現款=票據到期值——貼現利息
不帶息票據到期值=票據麵額
帶息票據到期值=票據麵額+到期利息
貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現期
下麵，根據上述應收票據貼現的有關計算公式，舉例說明其核算過程。
“例”某私營公司持有一張票麵額40 000元不帶息商業彙票，出票日3月1日，到期日6月1日。企業於4月1日向銀行貼現，年貼現率為12%，則貼現有關計算和所編會計分錄為：
票據到期值=40 000（元）
貼現利息=40 000×12%×
=800（元）
實收貼現款=40 000——800
=39 200（元）
借：銀行存款392 000
財務費用800
貸：應收票據40 000
已貼現的商業彙票到期，如果付款人由於種種原因不能給銀行付款，分兩種情況處理：在商業承兌彙票下，貼現銀行則把已貼現的彙票退回給貼現人，並從貼現人存款戶扣除票據到期值，重新複原商品交易雙方債權債務關係，企業按照銀行從存款戶中扣除的票據到期值，借記“應收賬款”，貸記“銀行存款”；在銀行承兌彙票下，銀行把付款人無力支付的票據到期值轉為懲罰性的高息貸款，與貼現人無關。
Two。5 魔國交易方式Ⅲ：其他應收款的處理方式
其他應收款是指企業除應收賬款、預付賬款和應收票據以外的應收、暫付有關單位和個人的各種款項。其他應收款科目核算企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。其他應收款通常包括暫付款，是指企業在商品交易業務以外發生的各種應收、暫付款項。
為了核算其他應收款項，應設置“其他應收款”賬戶。該賬戶借方登記其他應收款項的發生數額；貸方登記其他應收款項收回或核銷額；餘額在借方，表示尚未收回的其他應收款項數額。該賬戶按不同債務人設明細賬，進行明細分類核算。
“例”A公司業務經理王強因會議出差，有關差旅費借取、支用及賬務處理如下：
①向財會部門借取現金1 000元，所編會計分錄如下：
借：其他應收款——王強1 000
貸：庫存現金1 000
②王強出差返回，報銷差旅費800元，餘款200元交回現金，所編會計分錄為：
借：庫存現金200
管理費用800
貸：其他應收款——王強1 000
企業應當定期或者至少於每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，並計提壞賬準備。企業對於不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業的管理權限，經股東大會或董事會，或經理會議或類似機構批準作為壞賬損失，衝銷提取的壞賬準備。
經批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記“其他應收款”科目。
已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，按實際收回的金額，借記“其他應收款”科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。“其他應收款”科目應按其他應收款的項目分類，並按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。“其他應收款”科目期末借方餘額，反映企業尚未收回的其他應收款。