借:利潤分配――提取法定盈餘公積400000
――提取任意盈餘公積400000
貸:盈餘公積――法定盈餘公積400000
――任意盈餘公積400000
(二)盈餘公積使用或減少的賬務處理
1.盈餘公積補虧
企業用盈餘公積彌補虧損,應按當期彌補虧損的數額,借記“盈餘公積”科目,貸記“利潤分配――盈餘公積補虧”科目。
【例11.11】甲公司經股東大會批準,用盈餘公積彌補當前虧損300000元。
借:盈餘公積300000
貸:利潤分配――盈餘公積補虧300000
2.盈餘公積轉增資本
根據公司法規定,盈餘公積轉增資本時,以留存的盈餘公積不得少於注冊資本的25%為限。企業用盈餘公積轉增資本,應按批準的轉增資本數額,借記“盈餘公積”科目,貸記“實收資本”或“股本”科目。
【例11.12】甲股份有限公司經股東會批準,在本期將盈餘公積2000000元轉增資本。
借:盈餘公積2000000
貸:股本2000000
3.盈餘公積分配現金股利或利潤
企業經股東大會或類似機構決議,用盈餘公積分配現金股利或利潤,應借記“盈餘公積”科目,貸記“應付股利”科目。
三、未分配利潤核算
未分配利潤是對企業累計可供分配的利潤進行分配的結果,它通過“利潤分配――未分配利潤”賬戶核算。
年度終了,企業應將全年實現的盈虧,自“本年利潤”賬戶轉入“利潤分配――未分配利潤”賬戶。如果企業當年實現盈利,借記“本年利潤”賬戶,貸記“利潤分配――未分配利潤”賬戶;如果企業虧損,借記“利潤分配――未分配利潤”賬戶,貸記“本年利潤”賬戶。
然後將“利潤分配”賬戶下的其他有關明細賬戶的餘額,轉入“未分配利潤”明細賬戶。結轉後,“未分配利潤”明細賬戶的貸方餘額,就是累計未分配的利潤數額。如出現借方餘額,則表示累計未彌補的虧損數額。
【例11.13】甲公司年初未分配利潤為0,結轉本年實現的淨利潤300萬元,結轉本年提取的法定盈餘公積30萬元,應支付現金股利80萬元。
借:本年利潤3000000
貸:利潤分配――未分配利潤3000000
借:利潤分配――提取法定盈餘公積300000
貸:盈餘公積300000
借:利潤分配――應付股利800000
貸:應付股利800000
借:利潤分配――未分配利潤1100000
貸:利潤分配――提取法定盈餘公積300000
――應付股利800000
根據上述會計分錄進行會計處理的結果,“利潤分配――未分配利潤”科目的貸方餘額為1900000(3000000-1100000)元。