“持有至到期投資――成本”科目的借方登記取得的持有至到期投資的麵值，貸方登記到期時收回的投資的麵值及出售時轉出的麵值。
“持有至到期投資――利息調整”科目的借方登記取得的持有至到期投資的實際支付的價款（不包含購入時已到付息期尚未領取的“應收利息”，下同）高於麵值的差額以及以後攤銷的購入時實際支付的價款低於麵值的差額，貸方登記取得的持有至到期投資的實際支付的價款低於麵值的差額以及以後攤銷的購入時實際支付的價款高於麵值的差額。
“持有至到期投資――應計利息”科目的借方登記到期一次還本付息的持有至到期投資應於資產負債表日按票麵利率計算確定的應收未收利息，貸方登記到期時實際收到利息或出售時轉出的應收未收的利息。
三、持有至到期投資的核算
持有至到期投資的核算，著重於該金融資產的持有者打算“持有至到期”，未到期前通常不會出售或重分類。因此，持有至到期投資的核算主要應解決該金融資產實際利率的計算、攤餘成本的確定、持有期間的收益確認及將其處置時損益的處理。
（一）持有至到期投資的取得
企業初始取得持有至到期投資時，應按公允價值進行初始計量。發生的交易費用也應當計入初始確認金額。即企業取得的持有至到期投資，應按該債券的麵值，借記“持有至到期投資――成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資――利息調整”科目。
【例3.5】甲企業2009年1月1日購入乙公司同日發行的2年期債券，準備持有至到期，該債券麵值為100萬元，票麵利率為4%，實際利率為5%，以銀行存款實際支付價款981406元，每年付息一次。
購入時，甲企業的會計分錄為：
借：持有至到期投資――成本1000000
貸：銀行存款981406
持有至到期投資――利息調整18594
【例3.6】A企業2009年1月1日購入B公司同日發行的5年期債券1000張，準備持有至到期。債券每張麵值1000元，以每張1045元的價格購入，另支付交易費用5000元，款項均以銀行存款支付。利息每年年末支付。
購入時，A企業的會計分錄為：
借：持有至到期投資――成本1000000
――利息調整50000
貸：銀行存款1050000
（二）持有至到期投資的期末計量
資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票麵利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資――利息調整”科目。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票麵利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資――應計利息”科目，按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資――利息調整”科目。
【例3.7】承【例3.5】采用實際利率攤銷法，計算2009年12月31日、2010年12月31日應確認的投資收益的利息收入、攤銷金額。
（1）2009年12月31日：
實際利息收入=期初攤餘成本×實際利率=981406×5%=49070（元）
應收利息=債券麵值×票麵利率=1000000×4%=40000（元）
債券折價攤銷=49070-40000=9070（元）
借：應收利息40000
持有至到期投資――利息調整9070
貸：投資收益49070
實際收到利息時：
借：銀行存款40000
貸：應收利息40000
（2）2010年12月31日：
應收利息=債券麵值×票麵利率=1000000×4%=40000（元）