借：交易性金融資產――成本20000000
貸：其他貨幣資金――存出投資款20000000
（2）支付相關交易費用時：
借：投資收益25000
貸：其他貨幣資金――存出投資款25000
（二）交易性金融資產的現金股利和利息
企業持有交易性金融資產期間對於被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票麵利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目，並計入投資收益。
【例3.2】2009年1月8日，A公司購入B公司發行的公司債券，該債券於2008年7月1日發行，麵值為2000萬元，票麵利率為4%，債券每年末付息一次，次年的2月份收到。A公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款為2100萬元（其中包括已到付息期尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用30萬元。2009年2月5日，A公司收到該筆債券利息40萬元。2010年2月10日，A公司收到債券利息80萬元。A公司應作如下會計處理：
（1）2009年1月8日，購入B公司債券時：
借：交易性金融資產――成本20600000
應收利息400000
投資收益300000
貸：銀行存款21300000
（2）2009年2月5日，收到購買價款中包含的已到付息期尚未領取的債券利息時：
借：銀行存款400000
貸：應收利息400000
（3）2009年12月31日，確認B公司的債券利息收入時：
借：應收利息800000
貸：投資收益800000
（4）2010年2月10日，收到持有B公司的債券利息時：
借：銀行存款800000
貸：應收利息800000
在本例中，取得交易性金融資產所支付價款中包含了已到付息期尚未領取的債券利息40萬元，應當記入“應收利息”科目，而不應記入“交易性金融資產”科目。
（三）交易性金融資產的期末計量
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬麵餘額之間的差額計入當期損益。企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬麵餘額的差額，借記或貸記“交易性金融資產――公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。
【例3.3】承【例3.2】假定2009年12月31日，A公司購買的該筆債券的市價為2080萬元。
2009年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時，A公司應作如下會計處理：
借：交易性金融資產――公允價值變動200000
貸：公允價值變動損益200000
在本例中，2009年12月31日，該筆債券的公允價值為2080萬元，賬麵餘額為2060萬元，公允價值大於賬麵餘額20萬元，應記入“公允價值變動損益”科目的貸方。
（四）交易性金融資產的處置
出售交易性金融資產時，應當將該交易性金融資產出售時的公允價值與賬麵餘額之間的差額確認為投資收益，同時將已記入“公允價值變動損益”科目的金額轉入到“投資收益”科目中。
企業應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產的賬麵金額，貸記“交易性金融資產”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
【例3.4】承【例3.3】假定2010年2月25日，A公司出售了所持有的B公司發行的公司債券，售價為2085萬元，應作如下會計處理：
借：銀行存款20850000
公允價值變動損益200000
貸：交易性金融資產――成本20600000
――公允價值變動200000
投資收益250000