正文 第9章 采購的需求管理(2)(3 / 3)

彈性預算

是指在變動成本法的基礎上,根據預算期內可能發生的多種業務量水平,分別確定與之相應的費用數額的預算方法。

適應性和實用性較強,可以適應對多種不同水平業務量的預算。也便於對預算和實際發生情況進行比較,有利於對相關費用的控製。

需要對業務量的變化範圍有一個框定,根據成本形態把費用分為可變和固定兩部分,並對各業務量的可變部分進行計算。

零基預算

是指不考慮以往發生的費用,所有的預算都以零為基點,根據實際需要和可能,在綜合平衡的基礎上編製費用的預算方法。

不受以往實際費用的約束,根據預算期經濟活動的重要性和可供分配的資金量來確定。可以從根本上避免前期預算不合理的延續。

基層預算單位要提出詳盡的預算方案,包括目的、性質、作用、所需資金等。預算管理層要對預算進行成本-收益分析,列出順序、確定預算。

(續表)

方法定義特點條件

增量預算

是指以基期的實際支出費用為基數,考慮各種影響因素或按照一定比例,確定各項費用水平的預算方法。

基本上延續基期的預算,隻對新增預算申請進行審查。預算難度不大,但針對性、合理性較差。

現有的業務活動維持原狀,各項支出變化不大,也有增加預算的需求。

滾動預算

是指預算期與會計年度分離,根據預算的執行逐期向後滾動,不斷延伸補充預算,但始終為一個固定期限的預算方法。

著眼於未來一定時期的經營活動,可以根據時間的推進對預算加以調整和修訂。增強了預算的連續性、完整性、指導性。

預算期必須保持一個固定的期限(如四個季度),預算完成一個季度再向後推移和延伸一個季度,時間不斷變化,但預算期的長度始終不變。

概率預算

是指對在預算期內不確定的各預算構成變量,根據客觀條件,做出不同的趨勢預估,再通過加權平均計算得出相關變量在預期內的期望值的預算方法。

適用於趨勢不確定但其可能性能夠計量的項目預算。由於強調預估的客觀性,在拓展變量範圍的同時也提高了預算的準確度。

當變量沒有直接關係時,要以各自的概率分別計算並彙總;當變量之間有直接關係時,要用聯合概率(各相關概率之乘積)進行計算。

采購總監可以根據企業的特點和業務的狀況,選擇相應的采購預算方法。但不論采用哪種方法,都應該確保預算的科學化和最優化。

1科學化。預算的科學化體現在兩個層麵:一是計劃有依據,不能脫離生產或銷售的實際,對各種影響因素要有充分的預估;二是指標要客觀,必須兼顧先進性、可行性和可靠性,既要促進工作,也要便於操作,更要留有餘地。

2最優化。預算的最優化體現在兩個方麵:一是采購方式的擇優,要根據企業的特點確定相應的、適合的采購模式和采購方法,以不斷降低成本和提高效率;二是供應商擇優,要注重產品的質量、價格、服務的優化,以全力保障企業生產和銷售任務的完成。

某蘋果製品公司的主要產品是蘋果醬和蘋果餡料,原料為紅富士蘋果和黃香蕉蘋果。當年的生產計劃為蘋果醬15萬箱,蘋果餡料7萬箱,需要的原料為紅富士蘋果10800噸,黃香蕉蘋果7200噸。根據生產計劃,采購部提出了年度采購預算,如下表所示。

項目

數量(噸)單價(萬元/噸)預算(萬元)

紅富士黃香蕉紅富士黃香蕉紅富士黃香蕉合計

長期合同90008000062054558043209900

市場購銷1800-8000780481404-3841020

合計1080072006984393610920

說明:采購部與果農簽訂的長期合同分別為每年供應紅富士9000噸、黃香蕉8000噸。紅富士1800噸的缺口需要在市場上購買,購價為0.78萬元/噸;多餘的800噸黃香蕉要在市場上出售,銷價為0.48萬元/噸。

這家公司的采購預算,用的是固定預算方法,達到了科學化和最優化的要求。首先,采購預算以生產計劃為依據,采購數量與生產計劃相吻合,比較科學;其次,采取了長期合同與市場購銷相結合的采購方法,以長期合同為基礎通過市場進行購銷平衡,相對最優。