規範關聯方交易的利器
智庫
作者：賈秀虹
摘 要：本文主要通過對於關聯交易披露動機與危害的角度入手，闡述關聯方交易的披露與審計中存在的問題，最後提出完善對關聯方關係及其交易的審計與披露的對策。
關鍵詞：關聯交易 存在問題 對策
一、關聯方與關聯交易
關聯交易是指一個公司或其附屬公司與在該公司直接擁有或間接擁有權益、存在利害關係的關聯方之間所進行的交易。關聯交易的弊端就是容易造成企業之間的相關欺騙，而且由於我國現行體製法律等對於關聯交易等缺少有效的監管，使得其在交易的過程中存在隨意的更改會計信息。關聯交易的類型有：（1）購銷商品；（2）買賣出商品以外的其他資產；（3）提供或接受勞務、代理、租賃；（4）提供資金、許可協議、管理方麵的合同；（5）擔保抵押；（6）研究與開發項目的轉移；（7）關鍵管理人員的報酬；（8）合作投資建立企業開發項目等。
同時關聯方還存在許多其它市場交易所沒有的優點，首先是關聯交易是關聯方根據自願等原則通過協商等手段進行的交易，它可以省去許多企業交易所產生的費用，最終實現企業的成本減少，促進企業利潤空間，促進企業的綜合實力。
二、不充分披露的動機與危害
1.關聯方交易的動機與目的的具體表現為：（1）修改企業業績。上市公司有時為了其自有的私利，實現其預定的企業目標，它們就會通過虛假的交易或者臨時轉讓企業資產等行為實現企業的利潤增長或者成本下降，提高企業的利潤。
（2）降低稅負。納稅最為企業成本支出的一部分，其占企業利潤中很大的一部分，對此關聯企業為了實現利潤的增長，它們就會選擇有利於企業納稅低的地區進行利潤的轉移。具體表現在：企業會把自己的利潤轉移到納稅低關聯企業中去；一方企業把企業的盈利通過虛假手段轉移到虧損的關聯企業中去，以此轉移企業的利潤，減少企業的應繳的納稅額。
（3）轉移資金。許多的跨國公司會利用特殊的跨國交易轉移企業的資產，實現企業資產的有效節約，最終導致國有資產的無形損失。
（4）將企業的公共企業財產通過某種途徑轉移到少數人控製的企業。上市公司是屬於全體股東的資產，但是上市公司的某些管理人員他們為了實現自己的私利，通過關聯企業向其提供低質的產品或者通過低價購買上市公司的產品然後再以市場價賣出，獲取利益。這樣做的結果就是降低了上市公司的盈利，損害了上市公司股東的利益。
2.信息披露不充分的危害對關聯方關係及其交易信息披露不充分帶來的危害主要體現在兩個方麵：（1）對信息披露不充分導致企業可以采取一定的手段實現企業資產的轉移，降低企業應交的稅額，不利於國家稅收的完成。尤其是對於跨國經營的上市公司，它們可以通過價格差實現利潤的轉移。
（2）信息披露是社會投資者進行資金投資的重要參考依據，而關聯交易披露的正確與否之間關係到投資者的個人利益，對此如果關聯交易不能客觀的進行披露就會造成社會投資的配分不合理。
三、關聯方交易的披露與審計中存在的問題
1.關聯交易披露中存在的問題。我國對於上市公司的關聯交易披露有著明確的規定，但是具有到企業中由於受到一些客觀因素的影響，使得上市公司在關聯交易中存在一定的問題。主要表現在： （1）關聯方交易隨意性比較大，缺少監管條件；（2）關聯交易信息批露不全麵、不及時；（3）上市公司與關聯企業之間通過關聯擔保侵占上市公司利益的問題比較嚴重； （4）通過關聯企業分攤費用、向上市公司轉移利潤；（5）采用托管經營的手段操縱利潤。