貸：存貨
（3）上期購進，上期未售出，本期仍未售出的部分
借：期初未分配利潤……（上期銷售額*上期利潤率*上期未售出比率）
貸：存貨
（4）上期購進，上期未售出，本期售出的部分
借：期初未分配利潤
貸：主營業務成本
5.5 第五步：內部往來款項的抵銷
（1）借：應付賬款
貸：應收賬款
（2）借：預收賬款
貸：預付賬款
（3）借：其他應付賬款
貸：其他應收賬款
5.6 第六步：子公司被抵銷的盈餘公積中屬於母公司的部分，予以恢複
借：提取盈餘公積……（第二步曲分錄中的提取盈餘公積*母公司所占份額）
期初未分配利潤……（軋差數，借貸方視具體情況而定）
貸：盈餘公積……（第一步曲分錄中盈餘公積*母公司所占份額）
5.7第七步：各項減值準備的抵銷
⑴ 應收賬款的壞賬準備的抵銷
借：壞賬準備………（本期期末的應收賬款確定的壞賬準備）
管理費用………（軋差數，借貸方視具體情況而定）
貸：期初未分配利潤………（本期期初的應收賬款確定的壞賬準備）
⑵ 存貨的跌價準備的抵銷
借：存貨跌價準備………（截止期末累計計提的跌價準備）
管理費用………（本期繼續計提或衝回的跌價準備，借貸方視具體情況而定）
貸：期初未分配利潤……（截止期初累計計提的跌價準備）
⑶ 資產的減值準備
借：無形資產減值準備/固定資產減值準備/在建工程減值準備……（截止期末累計計提的減值準備）
營業外支出……（本期繼續計提或衝回的減值準備，借貸方視具體情況而定）
貸：期初未分配利潤…………（截止期初累計計提的減值準備）
⑷ 投資的減值準備
借：長期投資減值準備/短期投資減值準備…（截止期末累計計提的減值準備）
投資收益…（本期繼續計提或衝回的減值準備，借貸方視具體情況而定）
貸：期初未分配利潤……（截止期初累計計提的減值準備）
5.8 第八步：將上述分錄列示在合並工作底稿中，與其對應科目相應加以抵銷，即得合並報表。合並報表科目列示在長期股權投資科目下，少數股東權益和少數股東收益在負債和所有者權益之間單獨列示。
5.9第九步：驗證。抵銷完所得的合並報表是否正確，可采取一些方法驗證，如母公司對子公司的長期股權投資為零，子公司的淨權益為零，母公司對子公司的投資收益為零等。
6、結語。企業財務報表對於施工企業的可持續發展來說意義重大，尤其是在國外、國內市場經濟秩序向著規範化、科學化、製度化方向發展的當下，加強財務戰略管理和日常財務管理工作，提高財務報表管理質量已成為企業可持續健康發展的重要保障，因此不論是財務會計工作人員還是企業經營者與決策者都必須重視、加強這項工作，不斷研究探索，提升工作質量，推動施工企業科學、持續、健康發展。
參考文獻：
[1]《企業會計準則》，2014，企業會計準則第33號——合並財務報表
[2]閻達五、耿建新、戴德明：《高級會計學》，中國人民出版社2007年版。
[3]《中國中鐵會計核算手冊》，2011，中國財政經濟出版社。
[4]吳濤：《從新準則看我國合並財務報表理論的變化》，《財會研究》2007年第6期。
[5] 王鬆年：《企業合並和合並財務報表》，《會計之友》2008年第3期。
[6]劉泉軍：《企業合並準則與合並財務報表準則的理論突破研究》，《會計研究》2008年第11卷第2期。