簡論銀行審計存在的問題及完善銀行審計製度的幾個要點
會計與金融
作者：路寶旗
【摘要】在當代市場化的經濟體製下，銀行內部的審計工作在銀行財務審核中的應用越來越廣泛，作用也越來越突出。因此，深入分析和探討審計在銀行財務審核中的應用，了解銀行內部審計的總體思路、主要內容以及工作重點，充分掌握當前銀行財務審核中審計工作應當注意的問題，對進一步健全和完善銀行的審計工作機製，提升銀行審計工作水平，有著非常重要的現實意義。
【關鍵詞】審計，銀行，財務，審核
隨著市場經濟的飛速發展以及銀行業的不斷進步，我國銀行領域的審計工作機製發展得越來越成熟，在銀行財務審核中的地位和作用也越來越突出。然而，在與世界上其他國家銀行的審計工作的比較過程中我們發現，我國銀行業內部財務審核的審計在審計理念、工作效率、工作方式方法以及審計的價值意義等方麵還有著十分明顯的差距。因此，認真分析和探討審計在我國當前銀行財務審核中的應用，以及進一步健全和完善我國銀行領域的審計工作機製就顯得十分必要。
一，對銀行財務審核中的審計工作相關問題的探討
1.銀行審計的總體思路。
眾所周知，在進行銀行財務審核審計的過程中，務必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個方麵：首先，評估和預測銀行的內部控製，對其可靠性做出科學而客觀的判斷；其次，測試業務項目貸款種類、餘額以及收入。這一類型的測試通常采取抽樣調查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進行測試；而測試的內容則往往具有一定的不確定性，會因為銀行性質、貸款種類、審計方法的不同而不同；第三，審計貸款的真實性。主要核對貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認真核對和分析銀行的貸款台賬以及合同記錄，確定貸款是否真實存在。
2.銀行審計的主要內容。
就目前銀行財務審核中的審計工作來看，銀行審計工作主要包括了以下幾部分主要內容：首先，核對銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對信貸資產的價值、真實性以及可靠性；第三，核對銀行各類財務報表中的有關數據和說法，是否符合法律法規的要求，是否完整、真實、可靠。
3.銀行審計的工作重點。
在銀行財務審核的審計過程中，應當特別注意以下幾方麵的工作重點：首先，在審計過程中，審計人員應特別注意重複出現的借款人及其相關聯的借款人；其次，應特別注意損失貸款的資金數目、形成的原因以及相關的責任認定；第三，認真審計不良信貸，分析並確定該類信貸的具體數量、所屬級別、占用的比例以及潛在存在的風險和危害。
二.進行銀行財務審核中審計工作應當注意的問題
1.逐步實現由傳統審計到現代審計轉化。
理念的不斷更新，是推動銀行審計工作不斷向前發展的不竭動力。在目前的銀行審計中，傳統的審計方式即為合規審計，該類審計雖然不會帶來影響較大的金融風險，不會造成巨大的經濟損失，但因其僅僅局限於操作層麵的審計而越來越不能適應現代銀行業的發展要求。而所謂的管理審計，則是今後銀行審計的主流趨勢，基本包含了管理層決策行為審計以及銀行財務管理審計兩個領域。因此，逐步實現由合規審計到管理審計轉化，是未來銀行財務審核中審計工作的努力方向。