7.1 服務娛樂企業的營業稅錯賬調整
針對稅務檢查過程中發現的錯賬，納稅人或受托中介機構應按照稅務機關的要求，根據新《企業會計準則》及相關稅收法規進行調整，以避免因少繳納稅款而被處以罰款。
營業稅賬務調整方法是本年度內的調賬可以采取紅字衝銷法和補充調賬法；以前年度的調賬一般要通過“以前年度損益調整”賬戶。
稅務人員通過檢查某服務企業發現該公司存在以下問題：
（1）從承租方調查取證，並核對銀行對賬單證實，2008年該公司對外租賃廠房，已通過銀行轉賬收取租金收入80000元，賬麵上未反映。
（2）從被投資企業乙公司分得稅後利潤90000元（該項長期股權投資發生於2006年，采用成本法確定其期末賬麵餘額，乙公司企業所得稅稅率為20%）。該公司賬務處理如下：
借：銀行存款。
貸：盈餘公積。
（3）5月份通過中國紅十字會向汶川地震災區捐贈現金50000元，並取得捐贈專用票據。
賬務調整：
（1）針對上述第（1）個問題，具體分析如下：
①納稅人在約定時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業務，屬於應稅勞務。《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定，納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。本例中，該公司將出租房屋租金未計入收入，少繳相關稅費。
②該公司賬務處理如下：
借：其他應收款。
貸：以前年度損益調整。
借：以前年度損益調整。
貸：應交稅費――應交營業稅（80000×5%）4000
――應交房產稅（80000×12%）9600
――應交城建稅（4000×7%）280
――應交印花稅（80000×1‰）80
――教育費附加（4000×3%）120
――應交所得稅[（80000-4000-9600-280-80-120）×25%]16480
（2）針對上述第（2）個問題，具體分析如下：
新《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯係的股息、紅利收入，為免稅收入，不計入企業應納稅所得額征稅。本例中，該公司從被投資企業分得稅後利潤的賬務處理錯誤，應計未計投資收益，虛減會計利潤。該公司賬務處理如下：