論營業稅改增值稅對施工企業的影響及應對措施
財政金融
作者：褚妮娜
摘要：隨著我國營業稅改增值稅試點的不斷推進，施工企業也將麵臨這一重大變革。這次稅製改革將給施工企業帶來什麼樣的影響？以及對於這些影響，我國施工企業將如何應對？本文就這些問題結合施工企業的現狀，針對營業稅改增值稅這一稅改過程，給施工企業帶來的係列問題進行深入的探討與拋析。
關鍵詞：營業稅改增值稅；對施工企業影響；應對措施我國“營改增”稅製改革是以完善企業稅製為目的，消除企業重複征稅，降低各企業的稅收負擔，增強企業自身的發展能力，加快我國國民經濟快速、穩定、協調、健康的發展。然而，根據調查結果顯示，施工企業如果不能改變傳統的管理模式，稅改後，新稅製不但不能減輕施工企業的稅收負擔，而且會使稅負大幅提升，對此，施工企業應認真對待“營改增”稅製改革，改變原有的經營模式，應對稅製改革對該行業的衝擊。
一、“營改增”稅製改革政策
“營改增”稅製改革是營業稅的應稅項目改革為繳納企業增值稅，對企業產品、服務增值部分進行繳稅，避免企業重複納稅。我國2012年1月1日以上海為試點，啟動“營改增”稅製改革，自2012年8月1日起，對交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅試點範圍，由上海擴大至北京、江蘇、湖北、廣東、廈門、深圳、天津、浙江、安徽、福建等10個省、市。2013年將繼續放大試點範圍和試點地區。
此次試點方案、行業、政策主要安排內容包括：試點地區從事的交通運輸、部分服務業的納稅人新舊稅製改革之日起，由原繳納的營業稅改繳企業增值稅，現行17%和13%兩檔稅率上，新增設11%和6%兩檔稅率，部分現代服務業中信息技術服務、文化創意、物流輔助服務等適用6%，有形動產租賃適用17%稅率；試點原享受技術轉讓營業稅免稅的納稅人，試點後稅改後實行增值稅免稅、即征即退；企業向試點區購買的增值稅服務可以抵扣進項稅；試點符合條件的運輸服務、研發設計服務適用零稅率；試點符合條件的納稅人工程勘察服務免征增值稅；企業“營改增”稅製改革由國家稅務局征管。
二、營業稅改增值稅後，我國施工企業經營過程中細節有所轉變，對其產生哪些影響
（一）“營改增”稅製改革後給企業帶來的積極影響
首先在一定的程度上減輕企業的稅負，避免重複繳稅，從計稅原理測算，增值稅稅率為17%，允許進項稅抵扣，實際稅率在4%左右，比營業稅率低，降低了施工企業的稅負；目前大型施工企業中標後會分包給子施工企業，其施工環節複雜；
現行營業稅規定，建築分包商沒有代扣代繳義務，承包企業要自行繳稅，實際工作中難以分包其稅款，從而造成重複納稅。而增值稅是進、銷差價抵扣，以收到與開出發票差額為準，這樣在一定程度上減少重複繳稅。
其次從2009年增值稅改革後，購進固定資產可以進項抵扣，施工企業擁有大量固定資產。如果施工企業實行營業稅改增值稅稅改，無疑會使些行業更新設備，加大對固定資產投入，擴大生產經營規模
（二）營業稅改增值稅稅製改革後施工企業麵臨的挑戰
1.施工企業的進項額抵扣問題
首先在實際業務中，很多分包企業是小規模企業，開具的發票是稅務局代開的，抵扣的比率也不盡相同，這就要求簽定合同時，針對稅負方麵進行詳細規定。
2.對於收到的發票，在一定期限內能否抵扣，需要對施工企業財務人員以至管理人員提出更高要求，如：發票抵扣時間、發票章是否正確等，相對於營業稅，增值稅發票需要注意的地方較多。