（二）出納崗位的管理還需加強。高校的出納一般分為現金出納和銀行出納，有些學校還把現金出納再分為收款出納和支付出納。出納直接接觸現金或現金等價物，其崗位的重要性是天然的，高校很多財務腐敗問題的出現基本都和出納有關，出納工作看似簡單，但也是風險點最高的崗位之一，必須加強對出納的管理。
（三）內部審計監督的缺位。內部控製分為事前、事中、事後控製，無論是哪個環節，都需要一個相對獨立的第三方介入。有效的內部審計監督可以推動內部控製的有效執行，但目前的內部審計基本形同虛設，審計工作的範圍、結論的形成和對責任人的處理基本服從領導意誌，審計缺乏獨立性、主動性、及時性和有效性。
三、加強高校財務內部控製的措施
（一）健全製度，建立係統的內部控製製度體係。製度作為一種有效的管理手段，其重要性不言而喻，必須不斷建立健全相關製度，特別要注意製度的係統性和連貫性。一是強化剛性預算控製，杜絕無預算或超預算情況發生。二是加強對資金審批監督力度，通過黨政聯席製，全麵落實重大經濟事項集體決策和會簽製度，做到“一支筆”審批有依據。三是推行崗位責任製，科學劃分崗位職責，合理控製業務流程，使內部控製滲透到每個業務流程中，實現全流程管理。四是完善內部審核製度，發揮稽核和內部審計的職能，對支出嚴格把關和進行有效的監督。
（二）轉變觀念，增強學校領導和教職工的內部控製意識。內部控製不僅僅是財務部門的事，需要單位全員參與。首先，學校管理層要從“重教學、科研，輕財務管理”的傳統觀念中解放出來，更加重視財務管理，並從財務內部控製入手，進行相關製度的建設，並帶頭遵守。其次，通過加大內部控製重要性的宣傳和相關知識的培訓，加強普通教職工對內部控製的正確認識和理解，明確其在工作中的職責範圍和內控責任，形成高校財務內部控製全員參與、責任明晰的良好氛圍。
（三）明確內控的範圍和對象。財務內部控製涵蓋了資金管理的方方麵麵，隨著國家財政改革的深入，高校資金性質已沒有預算內外之分，傳統的預算外資金都要按要求納入預算內管理，我們必須完整把握內部控製的範圍，把單位所有的資金都納入內控範疇進行管理。內部控製的有效與否，除了納入內控的範圍是否完整外，與內控所涵蓋的人群對象是否全麵也有關係。內部控製不僅僅是針對財務部門和財務人員進行管理和控製，還要對參與財務管理、從事財務活動的所有人員進行管理，校內各二級學院和各職能部門及所有教職工，都或多或少要發生一些經濟往來，必須納入內部控製的對象範疇。
（四）加強內部控製基礎工作，全麵落實內部控製製度。一要落實“不相容職務分離”原則，合理設置相關崗位和安排相關人員，明確各自崗位職責，形成相互製衡和牽製機製。二要加強資產保全控製，定期或不定期對現金、重要支付憑證、重要印鑒進行檢查，要采取合理的授權控製，對有些重要的資產采取限製接近的方式。三要完善係統自動控製，會計電算化在各高校已推行多年，我們要盡可能利用信息化的成果，通過係統權限管理和預警機製的設立，用現代化的係統自動控製替代傳統的人工控製。
參考文獻：
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