銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。按照國家有關規定，凡是獨立核算的企業都必須在當地銀行開設賬戶。企業在銀行開設賬戶以後，除按核定的限額保留庫存現金外，超過限額的現金必須存入銀行；除了在規定的範圍內可以用現金直接支付的款項外，在經營過程中所發生的一切貨幣收支業務，都必須通過銀行存款賬戶進行轉賬結算。
一、銀行存款的審計目標
（1）確定銀行存款內部控製的可信賴程度。
（2）確定被審計單位資產負債表中的銀行存款在會計報表日是否確實存在，是否被審計單位所擁有。
（3）確定銀行存款業務記錄的完整性，有無遺漏。
（4）確定銀行存款餘額是否正確。
（5）確定銀行存款在財務報表上披露是否恰當。
二、銀行存款的實質性測試程序
1.評審銀行存款內部控製
銀行存款是貨幣資金的最主要部分，由於其流動性大，用途廣泛，使不法分子將其作為主要作弊對象。因此，加強對銀行存款管理對於保護企業資產安全完整，維護社會經濟秩序具有重大意義。
2.核對銀行存款日記賬餘額與總賬餘額是否相符
審計人員在審查銀行存款餘額時，應首先核對銀行存款日記賬餘額與總賬餘額、銀行存款日記賬餘額與財務報表是否相符，這是銀行存款實質性測試的工作起點。如果不相符，應查明原因，並做出適當調整，將其作為繼續審查銀行存款餘額的基礎。為了對銀行存款進行審計，審計人員應編製銀行存款餘額審定表。
3.分析性複核程序
比較銀行存款餘額的本期實際數與預算數以及上年度賬戶餘額的差異變動，對本期數與上期實際數或本期預算數的異常或顯著波動進行分析，並進一步追查原因，確定審計重點。應注意銀行存款所占的比例，以確定企業是否存在高息資金拆借，如存在高息資金拆借，應進一步分析這些資金的安全性。還應關注存放在非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例，分析其安全性。
4.審查銀行存款餘額調節表
審查結算日銀行存款餘額調節表是證實資產負債表所列貨幣資金中銀行存款是否存在的一個重要方法。銀行存款餘額調節表通常應按不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編製。審計人員對銀行存款餘額調節表的審計主要包括：
（1）驗算調節表數據的正確性。審計人員對銀行存款餘額調節表數據計算正確性的核實，主要應從以下幾個方麵來進行：
①將銀行對賬單、銀行存款日記賬和總賬上的結賬日餘額與銀行存款餘額調節表上調節前的相應餘額核對，驗證調節表上，列示的金額是否正確；
②將銀行對賬單記錄與銀行日記賬逐筆核對，核實調節表上各調節項目的列示是否真實完整，任何漏記、多記調節項目的現象都應引起審計人員的高度警惕；
③在核對銀行存款賬麵餘額和銀行對賬單餘額的基礎上，複核上述未達賬項及其加減調節情況，並驗證調節後兩者的餘額計算是否正確、是否相符。如不相符，說明其中一方或雙方存在記賬差錯，並要進一步追查原因、擴大測試範圍。
（2）對未達賬項的真實性調查主要包括以下幾個方麵：
①列示未兌現支票清單，注明開票日期和收款人姓名或單位，並調查金額較大的未兌現支票、可提現的未兌現支票以及審計人員認為較為重要的未兌現支票；