1.本科目核算企業行政管理部門為組織和管理企業經營活動所發生的費用，包括管理人員工資及福利費、業務招待費、技術開發費、葷事會會費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、涉外費、租賃費、谘詢費、訴訟費、商標注冊費、技術轉讓費、低值易耗品攤銷、折舊費、無形資產攤銷（不含自行開發的無形資產）、修理費、消防費、房產稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、審計費、壞賬損失等。
2.公司發生各項管理費用時記借方；期末將餘額轉人“本年利潤”時記貸方；結轉後本科目應無餘額。
應按上述明細項目設置明細賬。
財務費用
1.本科目核算企業為籌集業務經營所需資金等而發生的費用。包括利息支出（減利息收入）以及金融機構手續費等。為購建固定資產而籌集資金所發生的利息支出，在固定資產尚未完工交付使用或雖已投人使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，應計人有關固定資產價值內，不在本科目核算；在此之後發生的記人本科目。
2.企業發生財務費用時記借方；發生的應衝減財務費用的利息收入記貸方；期末將餘額轉人“本年利潤”科目，結轉後應無餘額。
3.應按上述費用項目設置明細賬。
以前年度損益調整
本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項。借方發生額反映以前年度多計收益、少計費用而調整本年度損益的數額；貸方發生額反映以前年度少計收益、多計費用而調整本年度損益的數額。期末將餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無餘額。企業由於調整以前年度損益影響企業交納所得稅的，可視為當年損益。
投資收益
1.本科目核算企業對外投資取得的收入或發生的損失。取得收入記貸方；投資損失記借方；期末將餘額轉人“本年利潤”中，結轉後本科目應無餘額。1.應按投資收益種類設置明細賬。
營業外收入
1.本科目核算企業發生的與企業經營業務無直接關係的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產淨收益、罰款收入、援外費用收人、對外索賠收人、車船購置附加手續費收人,確實無法支付而應轉作本科目的應付款項等。發生各項收人時記貸方；期末將餘額轉人“本年利潤”時記借方；結轉後本科目應無餘額。
1.應按收人項目設置明細賬。
營業外支出
1.本科目核算企業發生的與公司經營無直接關係的各項支出，如固定資產盤虧、處理
固定資產淨損失、非常損失、罰款支出、援外費用支出、對外理賠支出、捐贈支出等。發生各項支出時記借方；期末將餘額轉人“本年利潤”中時記貸方；結轉後本科目應無餘額。
2.應按支出項目設置明細賬。
第五節會計憑證和賬簿
一、會計憑證
會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書麵證明，是登記賬簿的依據。填製和審核憑證也是會計核算體係中的一種專門方法。
會計憑證按其填製的程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證。
（一）原始憑證
原始憑證是在經濟業務發生時直接取得或填製的，是編製記賬憑證的依據，是進行會計核算的原始資料。
1.原始憑證的種類
原始憑證按照取得方式或來源不同分為自製原始憑證和外來原始憑證；按填製的手續和方法的不同分為一次原始憑證和累計原始憑證。
2.原始憑證的基本內容
各種原始憑證都具備以下基本要素：原始憑證的名稱；填製憑證的日期和憑證的編號；
接受原始憑證單位的名稱；經濟業務的內容；填製原始憑證的單位及有關人員的簽名蓋章；
原始憑證的填製與審核
原始憑證的填製必須遵循以下要求：內容要真實、完整，手續要完備；填製要及時，保證會計資料的時效性；字跡要清晰，數字要準確；填製錯誤的原始憑證，不能隨意塗改、刮擦、挖補,必須按規定的方法更正。
會計人員對其經濟業務的合理性、合法性以及填製是否符合上述要求進行審核,審核無誤後的原始憑證才能據以編製記賬憑證。
（二）記賬憑證
記釀憑證是員根據審核後的原始憑證，按經濟業務的具體內容加以填製醉，用以確定會計分錄，並據以登記賬參的憑遠。
1.記賬憑證的種類
記賬憑證按其反映的內容不同分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。
2.記賬憑證的基本內容
記賬憑證無論采用何種格式都必須具備以下基本內容：憑證的名稱、編號和填製的日期；經濟業務的簡要說明（摘要）；會計科目的名稱和應借應貸的金額；所附原始憑證的張數；填製、審核、記賬等有關人員的簽章。
記賬憑證的填製及審核
為保證會計核算資料的及時性、正確性,填製記賬憑證時，除前述原始憑證的填製要求外，還應有以下要求廣摘要”欄的填列，既要滿足登記賬簿的需要，又要簡明扼要；不能填製無原始依據的記賬憑證；每張記賬憑證後麵必須附貼原始憑證並注明所附張數；記賬憑證上所使用的會計科目的對應關係必須明確，核算口徑一致；記賬憑證必須連續編號，不得間空重複；記賬憑證中的金額欄，最後應加計合計數，並驗證是否平衡，與原始憑證中金額是否一致。
會計審核人員對記賬憑證進行其合理性、合法性及是否符合上述要求進行審核,無誤後的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據。
二、會計賬簿
會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以審核無誤的會計憑證為依據，連續、係統、全麵、完整地記錄和反映各項經濟業務的簿籍。
（―）賬簿的種類
按用途分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿；按外表形式分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿；按賬頁的格式分為三欄式、數量金額式、多欄式賬簿。
（二）賬簿的登記規則和更正方法
1.賬簿啟用與交接規則
啟用賬簿時，應在賬簿扉頁上填列賬簿啟用日期和經管人員一覽表，並加蓋公章由記賬人員和會計主管人員簽名蓋章。
因工作需要更換記賬人員時，應由原經管人員和新接人員按規定辦理有關交接手續，在經管人員交接記錄中注明交接日期和接辦人員的姓名並蓋章，同時由會計主管人員監交。
1.賬簿的登記規則
登記賬簿時要做到數字準確，摘要清楚。為明確責任，防止漏記、重記，每筆業務登記完畢後，要在會計憑證上簽名蓋章,並劃“V”符號，表示已過賬。保證賬簿記錄清楚整潔，防止塗改,記賬時要用藍、黑墨水書寫。要按頁次順序連續進行，不得跳行、隔頁。書寫應規範，不要寫滿格。凡需結出餘額的賬戶，注明“借”或“貸”字樣；無餘額的賬戶，應在該欄內寫“平”字，並在餘額欄“元”位上用“0”表示。每張賬頁登記完畢應結出本頁合計數及餘額，轉入下頁時，應在本頁最後一行摘要欄注明“轉次頁”，及在次頁第一行摘要欄注明“承前頁”。賬簿登記發生錯誤，不得挖補、刮擦、塗抹，應按規定方法更正。
2.錯賬的更正方法
在實際工作中，由於種種原因發生的各種記賬錯誤，應按規定辦法進行更正。更正的方法有以下三種：
劃線更正法在結賬之前，如果發現賬簿記錄中的文字、數字登記有誤，但記賬憑證正確，應先在錯誤的文字或數字上劃一條紅線予以注銷，但必須使原錯誤記錄清晰可辨；然後將正確的文字或數字用藍字寫在紅線上麵空白處，並蓋上記賬人員手章以明確責任。
紅字更正法記賬後發現記賬憑證上對應關係有錯誤,應先用紅字金額填製一張與原錯誤憑證相同的記賬憑證，並據以登記人賬，以衝銷原來的記錄；然後再用藍字重新填製一張正確的記賬憑證，並登記人賬。在“摘要”欄注明“更正某月某日某號憑證的錯誤”，以備查。記賬後發現對應關係正確，隻是所記金額大於應記的正確金額，隻須將正確數與錯誤數之間的差額用紅字按原分錄編製一張記賬憑證入賬即可。
補充登記法賬戶對應關係正確，但所登記金額小於應記金額。應將正、確數與錯誤數之間的差額，用藍字填製一張記賬憑證，並據以登記入賬，以補充少記的金額。
（三）對賬和結賬
1.對賬
即核對賬簿記錄。就是把賬簿上所記載的資料進行核對，以保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。
2.結賬
即賬簿記錄的結束工作。就是把一定時期內所發生的經濟業務全部登記人賬後，計算出本斯發生額和期末餘額。
結賬是在月末、季末和年末進行的，所以稱月結、季結和年結。
結賬應在發生額的最末一行和本月（季）合計欄下麵各劃一通欄紅線，以便與下月（季）的發生數相區別。年度結轉在合計數下麵劃雙紅線，表示全年記錄結束。
（四）賬簿的更換
年終結賬後，除固定資產明細賬（卡）可以連續使用外，其餘總賬、日記賬和大部分明細賬都應當更換新賬。將各賬的年末餘額直接記入下一年度啟用的有關新賬中，不必編製記賬憑證，下年度新開的賬戶第一行填寫日期是1月1日，在摘要欄內寫明“上年結轉”字樣，並在餘額欄內登記上年轉入的餘額，同時在“借”或“貸”欄注明餘額的方向。