1.何謂查賬
查賬狹義地說僅指檢查會計資料。廣義的查賬，不僅包括檢查會計資料如：會計賬簿、會計憑證、財務報表及其他財會信息，還包括對統計核算資料、業務核算資料和其他經濟信息資料進行分析審查。
查賬是否等同於審計？我們知道，審計是獨立檢查會計資料及所反映的經濟活動，並對財務報表的合法性、公允性、一貫性發表審計意見。從定義中可以看出，查賬是審計的部分內容，沒有查賬這一基礎而又重要的工作環節就無權對財務報表發表審計意見，查賬也就構成了審計工作的主體內容，無怪乎大多數人將查賬與審計等同起來。
查賬是以國家政策、法律、法規、規定及企業的製度規範為依據，運用一定技術方法、經驗和技巧，對企事業單位經濟信息資料，主要是會計賬目進行審查、驗證、分析、查對的過程，以發現其管理漏洞和違法舞弊行為的一種經濟監督活動。
查賬，既要研究“賬”，即會計資料的問題，同時也要研究“查”，即檢查方法和技巧問題。
2.查賬的形式及種類
1）查賬的形式
查賬的組織形式根據檢查的範圍、內容、目的等的不同采取的形式也不同，常見的查賬形式有自我檢查和專業檢查兩種。
1.自我檢查
自我檢查是發動查賬客體自我教育的查賬形式，具有檢查麵廣、時間集中、省時效高的優點，一般適宜於解決比較明確而帶普遍性或行業特點突出的一些問題，但難以解決那些比較突出而又隱蔽性強的問題。常用的方法有兩種：
（1）單位自查。
被查單位在學習相關政策法規的基礎上，按照統一的部署和要求，對自身的經濟活動進行自我檢查的形式。
（2）單位互查。
在統一組織和指導下，按係統、行業或地域劃分，組織檢查客體相關人員，進行交互檢查的形式。
2.專業檢查
專業檢查是由專門的機構或部門組織的對被查單位的會計資料進行檢查。常見的形式有以下三種：
（1）專門檢查。
專門檢查是由專門檢查機構（如審計機關、稅務稽查機關、財政檢察機關、會計師事務所、稅務師事務所等）組織的檢查，以及專案檢查組織進行的檢查等。
（2）財稅大檢查。
財稅大檢查是由中央或盛市統一部署，統一組織的，自下而上的全麵檢查活動。大檢查中，可以發動企業、單位限期自查，開展互查，但主要的還是從財政、稅務、審計、企業管理部門等方麵抽調人力，在區域內有計劃、有步驟、有重點地進行檢查。
（3）複查或驗收檢查。
複查或驗收檢查是在由下級機關組織檢查的基礎上，由上一級機關組織力量，對重點單位或具代表性的企業單位進行的抽查，借以評價其總體檢查質量和管理狀況，指導麵上工作。
3.查賬的基本步驟
查賬工作有一定的工作規律可循，查賬人員必須按照其內在的聯係，將各項檢查工作分布於一定的空間和時間，劃分為幾個相互銜接的步驟，並通過各個步驟工作的遞進和發展，最終實現查賬工作目標。因此查賬人員必須明確查賬的具體步驟，以便有效地組織和管理查賬工作。查賬工作的步驟總的來說可劃分為三個階段：準備階段、實施或檢查階段和終結或報告階段。
1.查前準備階段
查前準備階段是指從確定查賬項目起到進入被查單位實施查賬前的時間，是查賬全過程的第一步。一般查前準備階段占整個查賬過程時間的15%左右，但是各個查賬項目的不同對應不同的查賬時間。通常越是複雜的查賬項目，準備工作的量越大，時間也越長。準備階段的工作在整個查賬過程中占有非常重要的作用，其工作質量的好壞與否直接影響和決定以後查賬實施的質量和進度。查前準備的工作內容一般包括：
（1）明確查賬對象、查賬目的和查賬要求。
不論什麼樣的查賬項目，查賬人員都必須明確麵臨的工作形勢、查賬的工作性質，以及查賬委托人所要求達到的要求和查賬目標，明確達到該目標所涉及的工作深度和廣度，進而完成查賬工作的心理準備。可以說這是查賬工作的早期投入，這方麵的投入必定會對查賬工作起到積極推助作用。
（2）配備查賬人員，組成查賬小組。
查賬小組一般由數人組成，組員的配備要綜合考慮其年齡結構、能力結構、工作特長和性別結構等因素。小組人員應當能夠綜合解決諸多專業問題，形成整體合力。
（3）查賬人員統一認識，明確有關要求。
查賬人員必須針對具體查賬目的開展對有關政策、法律法規、法令、製度和規定的學習，通過學習統一查賬人員的認識，掌握好查賬的基本依據，明確具體查賬項目的相關要求。
（4）搜集資料，了解被查單位情況。
正所謂“知己知彼，方能百戰百勝”，查賬人員無論是檢查以前已經查過的單位，還是檢查以前沒有查過的單位，都必須對被查單位有深入的了解。查賬人員應當根據此次查賬的目標和查賬要求搜集相關的會計資料、統計資料、計劃資料和其他有關的經濟資料，對被查單位的人事情況和工作情況也應當進行了解，掌握被查單位內部組織、職能分工以及企業的生產、購買、銷售各個環節的情況。找出被查單位的薄弱環節和漏洞，確定查賬的重點。
（5）擬定查賬方案。
在確定查賬重點的基礎上，根據查賬任務和要求，對實施查賬的步驟、分工、協作、重點內容、時間安排等做出具體計劃方案。科學合理的查賬方案可以使查賬人員提高查賬效率，圍繞重點內容開展工作，避免重複勞動或無效勞動。
2.查賬實施階段
查賬的實施階段是查賬過程中最重要的部分，這一階段約占整個查賬工作時間的60%以上。查賬人員通過一係列查賬方法和技巧的運用，揭露被查單位經濟活動和會計資料中存在的問題，查證落實問題，最終圓滿完成查賬任務。實施階段的工作包括以下幾個方麵：
（1）通過與被查單位領導和有關人員商談，說明查賬的目標，聽取對方意見，取得各方麵人員的理解和支持，同時進一步掌握情況，從中發現問題，尋找查賬線索。
（2）深入被查單位現場進行實地觀察。
通過實地考察被查單位的車間、倉庫、工地、碼頭等工作現場，進一步掌握第一手資料，加深對單位的了解，做到心中有數、進行綜合分析。
（3）搜集、審閱、核對被查單位的會計資料和其他經濟活動資料。
被查單位的會計記錄，包括總賬、明細賬、序時賬和備查簿等係統記錄了單位的經濟活動情況。通過搜集、查閱這些會計資料，可以洞察單位的經營情況、印證業績並發現問題。同時，核對財務報表的各項指標與有關賬簿記錄，查驗是否做到統一、真實、準確。
（4）對比分析，形成查賬工作底稿。
查賬人員係統分析搜集來的各種證據，將發現的問題詳細記載在工作底稿上，並附上查賬人員的初步分析結論。查賬工作底稿不僅是查賬工作記錄，也是查賬工作總結。在結束查賬實施階段工作之前，查賬小組負責人應對查賬工作底稿進行驗收，看查賬工作所收集的證據材料是否揭示了被查事項的基本情況，是否達到了預期的查賬目標，是否符合委托人的要求。如果回答是肯定的，則可以結束審查，進入下一階段。
3.查賬終結階段
終結階段是查賬的最後步驟，是對整個查賬工作的總結，對查賬過程中發現的有悖真實性、合法性和效益性規則的經濟活動進行定性、定量的分析和判斷，並最終形成查賬結果——查賬報告，最後根據委托人的要求提出處理或處罰意見。一般終結階段的工作時間約占整個查賬過程的15%左右，其具體工作內容如下：
（1）綜合整理資料，分析存在的問題。
由查賬小組負責人或小組成員根據掌握的資料和實施階段搜集的證據，對搜集來的資料進行分類整理，分析其中存在的問題，並提出處理意見。
（2）查賬人員集體會審，形成查賬結果初步報告。
整理完查賬資料後，查賬人員應將所有問題的性質、現狀及處理意見集中起來進行集體研究，在查賬小組內部達成共識。此時可邀請單位主管領導、部門負責人、政策谘詢人員參加，以確保處理意見的準確合理。
（3）征求被查單位對初步報告的意見。
查賬小組內部意見統一後，應征求被查單位對查賬工作和處理結果的意見，對提出的有異議的問題，應與被查單位仔細核對，逐項落實定案。應允許被查單位保留意見並做出相應記錄。
（4）最後定稿，向委托人遞交。
查賬小組和被查單位統一意見後，應寫出查賬報告並向委托人和有關領導與部門遞交。查賬報告應包含的主要內容有：被查單位的基本情況、查賬的目的、要求與範圍、查賬的情況和方法、查出的問題和性質、最終的處理意見、對被查單位經濟活動的評價和建議等。
4.查賬的方法
1）查賬的基本方法
查賬方法是查賬人員在查賬過程中，用來作用於查賬對象，發揮查賬功能，收集查賬證據，實現查賬目的，完成查賬任務的技術和手段的總稱。查賬方法是為查賬目的和任務服務的，是客觀公正、實事求是原則的應用，也是決定查賬成功與否的重要因素。
不懂查賬方法或查賬方法的技巧訓練，查賬方法運用不熟或選擇不當，會直接削弱查賬的有效性，降低查賬效率，影響查賬結果。因此，查賬方法和查賬技巧在整個查賬過程中起著相當重要的作用。
1.查賬原則
查賬的方法很多，不同的查賬目的和要求所需要的查賬方法各不相同。每一種方法都有其特定的目的和適應範圍，在選用查賬方法時，應遵循以下原則：
（1）適應性原則。
查賬方法是用來開展查賬活動的，隻有適應查賬工作的要求，使查賬活動成為現實的方法，才是可行和需要的。具體來說，查賬方法必須適應查賬的特定目的和任務，適應查賬方式和查賬工作的地點，適應被查單位的具體條件和實際需要，還要適應查賬主體的性質等。
（2）科學性原則。
查賬方法必須先進、合理、完整、係統。隻有科學的查賬方法才能保證查賬結果的正確、真實，提高查賬效率。
（3）廣泛性原則。
查賬工作涉及工、農、商、交、衛等各部門，涉及社會再生產的各環節。查賬工作範圍的廣泛性決定了建立和選用查賬方法也必須具有廣泛性。
2.查賬基本方法
查賬方法按照作用來分，可以劃分為查賬的基本方法和技術方法兩類。查賬的基本方法有順查法、逆查法、詳查法和抽查法等。查賬的技術方法有檢查、觀察、詢問、函證、分析比較，以及其他程序如直加、橫加、調節、再計算等，各種方法都有其特定用途。
本節我們首先介紹查賬的基本方法。
（1）順查法和逆查法。
順查法是按照一筆交易在會計記錄中的順流程序，以確定交易處理是否具有完整的過程。查賬人員從原始憑證的審核開始，進而以原始憑證為依據，核對記賬憑證，再根據原始憑證和記賬憑證核對日記賬、總分類賬、明細分類賬，最後以賬簿來核對財務報表的一種查賬方法。其檢查程序為：
順查法從會計憑證入手，順著記賬的順序依次核對，比較容易弄清問題、查明原因，而且順查法由於對每一會計資料都要進行檢查，不會有所遺漏，可以保證查賬的完整性。但是由於順查法必須對每張憑證、每本賬簿進行逐一審查，查賬時必然費時費力，難以抓住重點，隻能適用於業務量較少的小型企業。一般在內部控製製度不健全、賬實不符的單位，通過采用這種方法將問題一一檢查出來。
【例7-1】在檢查過程中，發現某張現金付款原始憑證上收款人簽字不全，而這張憑證反映的金額又比較大，若會計記錄是借記“其他應收款”科目，貸記“庫存現金”科目，查賬人員應運用順查法檢查“其他應收款”有關明細賬，直至財務報表上的記錄在核對、審閱、調查的基礎上，查清楚這筆業務的來龍去脈，以確定是否有錯誤或存在弊端。
逆查法是按照一筆交易在會計記錄中逆流程序（由最後的處理步驟至原始單據止）查核，以確定已入賬交易是否正確的過程。它是按照與記賬程序相反的順序，從審查財務報表開始，以財務報表核對賬簿，然後根據賬簿核對並審查記賬憑證、原始憑證的一種查賬方法，逆查法從報表開始，從大處著手，由表及裏，由點及麵，一步一步追溯到會計憑證、檢查財務報表中各項指標及其所反映的經濟活動的正確性與合法性。采用這種方法，對原始憑證和記賬憑證通常不全部加以檢查，隻有對某筆賬目和經濟業務認為有進一步了解的必要時，才查看其原始憑證與相關記錄，以探明究竟。
（2）詳查法和抽查法。
詳查法也叫細查法或精查法，即對被查單位一定時期內所有的憑證、賬冊、報表等會計資料進行全麵、細致、徹底的檢查。
通過詳查法，查賬人員可以最大限度地查清錯弊，保證查賬的質量。但是其工作量大，費時費力費成本，隻適用於規模孝業務少、會計資料少的單位。
抽查法即從一定時期內的全部會計資料、憑證中抽取一部分樣本進行審查，用以推斷總體有無錯弊，也稱審計抽樣。如果經過抽查沒有發現問題，則對企業部分不再進行審查；如果在抽查中發現問題，則應適當擴大抽查範圍；如果問題較多或者發現嚴重問題，應當改為詳查法，徹底查清全部問題。
抽查法效率高、費用低，可收到事半功倍的效果。但如果所選樣本不具有代表性，抽查結果不能代表總體特征，容易做出錯誤的結論。抽查法隻適用於內部控製和會計基礎工作比較好，組織機構和管理工作比較健全的企業。同時，對經營規模大、憑證多的企業，如實行詳查法確有困難，也可以采用抽查法。
2）查賬的技術方法
1.審閱法與複核法
【例7-2】一張記賬憑證，應有填製單位的名稱、憑證的名稱、填製的日期、憑證編號、所附原始憑證數量、有關經濟業務的摘要或說明、應借應貸會計科目名稱及金額和會計主管人員、審核人員、記賬人員、填製人員的簽名等要素，審閱時，要看各要素是否都已填列齊全、字跡是否清楚。若有明顯違反會計原理或有關製度的情況，則背後可能有隱藏問題的存在。
【例7-3】開紅字銷售發票衝銷已銷貨款，從表麵上看，銷售退回合情合理，但經過預謀的衝銷，可以達到套取現金、截留收入或貪汙的目的。
【例7-4】主營業務收入項目在利潤表中比上月有所增加，但利潤總額卻比上月少，不符合增加收入的正常情況。這時通過追查產品銷售明細賬及有關記賬憑證和原始憑證，可以明確是否存在故意少記主營業務收入、多記主營業務成本、銷售費用，甚至多記管理費用、營業外支出等虛假情節。
複核法是查賬人員對被查資料進行重複性的驗算和驗總（驗證合計數）。
（1）對憑證的複核：包括複核原始憑證和複核記賬憑證。
複核原始憑證要看原始憑證的數量與單價的乘積是否等於總金額；各物品的金額是否等於合計金額；小寫金額是否等於大寫金額等。複核記賬憑證時應觀察記賬憑證借方金額合計數是否等於貸方合計數；記賬憑證的數額是否與原始憑證的數額相符；記賬憑證所記錄的內容是否與原始憑證相符。
（2）對賬簿的複核：賬簿中所記錄的單項發生額之和是否等於發生額合計數；起初餘額加減貸方發生額後，是否等於期末發生餘額等。
（3）對財務報表的複核：財務報表中各項目數字之和，是否等於小計、合計或者總計數；表中百分比和其他指標的數值是否計算正確。
2.核對法與核實法
核對法即把會計記錄和其他有關記錄中相關的兩個或兩個以上的數據進行對照比較，以確定其是否正確的方法。它是查賬工作常用的、基本的方法之一。
核對目標核對內容證證核對即相關憑證之間的核對。企業一種經濟業務的發生，往往有與之相聯係的另一種或幾種業務的發生。這些相聯係業務各自的原始憑證（發票、運單、入庫單等），提供了原始憑證之間進行相互核對的條件，用以相互印證，從中發現疑點和問題賬證核對會計賬簿和會計憑證之間的核對。各賬戶上的發生額與相應的憑證上的數額應當一致，運用賬證核對可以發現登賬過程中抄錄的差錯或弄虛作假等其他方麵的問題賬賬核對包含三方麵的內容：首先，運用會計分錄中賬戶的對應關係，來審核有關賬戶的數額是否一致；其次，運用總賬戶與所屬明細賬戶“同時登記、方向相同、金額相等”的同屬關係，把總賬戶的借、貸方發生額和餘額與所屬明細賬戶相對應數額合計進行核對；最後，運用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則和餘額原理，把資產賬戶與負債賬戶的借、貸、餘三個合計數字進行核對賬表核對是將報表與有關的賬簿記錄相核對。通過有關賬目記錄與報表有關項目的核對，查明是否嚴格按照賬簿記錄編製報表，有無虛構、篡改報表項目數字，混淆會計期間的情況，以查證財務報表的正確性和真實性賬單核對指本單位的有關賬目與外單位的單證之間的核對。核對本單位的往來賬戶與客戶的對賬單之間的債權債務數額是否相符；核對本單位的銀行存款和銀行借款的數額與銀行對賬單的數額經過調節後是否相符；核對本單位與上級或下級單位之間的撥款、繳款數額是否相符表表核對在財務報表中，各項指標都是以核算資料為依據的，各表各有側重地反映企業單位經濟活動總體的一個方麵，表與表之間相關數字存在著客觀的關係。這種聯係就形成了表與表之間相關數字的鉤稽關係。運用這種鉤稽關係可以保證報表編製的正確性和真實性【例7-5】原始憑證上所反映的是某項工程領料業務，而記賬憑證上卻借記“生產成本”科目，貸記“原材料”科目，則屬於擠占生產成本問題。
【例7-6】某收款憑證上的金額為335元，但所附的5張原始憑證（收據或發票）上的合計金額為533元。通過二者核對，這可能是筆誤，將533元錯寫為335元，也可能是故意將收到的533元寫為335元，貪汙198元，發生會計舞弊。
核實法是會計資料與實際情況進行對照比較，用以確定賬麵記錄與實物數量是否相符的查賬方法。主要有兩種方式：結合盤存法對會計資料與實物進行對照比較；結合調查方法對會計資料與實際情況進行對照比較。
請讀者注意：核實法與核對法不同，核實法是賬實之間的對照比較，以確定實物的正確程度；而核對法是指會計資料之間的比較，以確定會計資料的正確程度。
3.盤存法與調查法
盤存法是指根據賬簿記錄對庫存現金和各項財產物資進行實物盤點，以確定企業資產是否完整。盤存法是查賬的重要方法。由於盤存的對象是現金和實物，因此盤存的時機選擇應當適宜。如對實物盤點，最好選擇在庫存材料儲備量達到最低時或者接近年底時，現金的盤存最好不要在發放工資的時候。
調查法指查賬人員通過觀察、查詢、函證等方式，對被查單位進行審查的方法。這種方法有利於查明問題，判明真相或發現新的查賬線索，尤其對於貪汙盜竊、嚴重違法亂紀等專案審查，具有重要的作用。調查法包括以下幾種方式：
（1）觀察法。
查賬人員在現場對被查單位的經濟活動及其管理、內部控製製度的執行、倉庫保管等情況實地察看，以發現其中存在的問題和薄弱環節的方法。
（2）查詢法。
查核人員通過詢問的方式，取得必要的資料或證實某個問題的方法。查詢通常有口頭查詢和書麵查詢兩種方式。
（3）函證法。
查賬人員為了弄清某個問題，通過發函向有關單位或有關人員進行查對，並向對方取得證明資料的調查方法。實際工作中，對往來賬款、外來憑證和購銷業務不能確認或有疑問時，都可以采用函證法。
某審計小組發函
為查證乙公司××年××月××日起至××年××月××日止的賬目，您方截至××年××月××日尚欠×××元。茲附上對賬單一份，請予核對，如有不符，請將錯誤之處於××年××月××日以前函告本局，以憑查核為荷。（本函專為征詢，不做別用）
4鑒定法。
鑒定法是指對書麵資料、實物和有關經濟活動等問題的分析、鑒別，超過一般查賬人員的能力，而邀請有關專門部門或人員運用專門技術進行鑒別的方法。
【例7-7】對質次價高的商品材料，當其質量情況和等級程度難以確定時，可以邀請商檢部門，通過檢查化驗，確定商品質量，以確定商品、材料的實際價值等，就是鑒定法的運用。
4.分析法——賬戶分析法和指標分析法
分析法是通過對會計資料的對應比較、分析，發現線索或疑點，進一步開展檢查的查賬方法。按其分析對象的不同，分析法可分為賬戶分析法和指標分析法兩種。
賬戶分析法指根據會計原理和會計製度，對賬戶對應關係及其發生額和餘額進行分析，以發現錯弊和異常情況，為進一步查賬提供線索的方法。賬戶分析法的特點是一般隻就賬麵情況進行分析，不涉及會計憑證，隻有在發現問題時，才會對會計憑證進行審查。如可通過對往來賬戶的賬戶名稱、入賬時間、賬齡、發生額及餘額等進行綜合分析，可以揭示賬戶設置及其反映經濟業務內容的真實性，判斷其是否存在不合理的占用，不合法的隱匿等情況；通過對較為穩定的費用項目的各期發生額進行比較，可以發現波動較大的異常情況；通過對賬戶對應關係的分析，可以發現賬戶用錯或從中作弊的情況。
【例7-8】在審查一筆銷售業務時，發現該筆業務的會計分錄為：
借：銀行存款
貸：原材料
銷售材料應在“其他業務收入”賬戶中核算，而不是直接記入“原材料”賬戶，因此正確的會計處理應當為：
借：銀行存款
貸：其他業務收入
同時結轉：
借：其他業務成本
貸：原材料
指標分析法指查賬人員運用一些指標數值進行對比分析，從中揭示差異、發現疑點。根據運用數值方式的不同，指標分析法可分為比較分析法（運用絕對數分析）、比率分析法和因數分析法（運用相對數分析）。
（1）比較分析法。
比較分析法又叫對比分析法。即將主要經濟指標在本期實際與預算之間、不同時期之間、不同單位之間進行對比分析，觀察變化趨勢從而分析是否符合客觀實際與變化規律，從中發現疑點。
【例7-9】某公司今年費用率達到30%，比上年增長10%，費用額大幅度增長，業務招待費用比上年增長接近兩倍，而銷售額並沒有太明顯的增長。經過查賬人員進一步檢查，發現該公司領導通過各種渠道弄到業務招待費票據進賬，超過業務招待費用限額150000元，這些費用自然進入領導個人腰包。
（2）比率分析法。
通過計算、比較經濟指標的比率，確定相對差異揭示矛盾的一種分析方法。在運用比率分析法時，不應把某一比率孤立起來看，因為企業經濟活動方方麵麵相互聯係、錯綜複雜，所以應把有關比率有機地聯係起來，並結合其他分析方法，綜合觀察分析以求找準問題的所在。
【例7-10】企業經營管理中存在很多比率指標供企業管理人員和查賬人員使用，常見的有：
產品銷售利潤率=利潤總額÷產品銷售總收入×100%
成本利潤率=利潤總額÷產品銷售成本總額×100%
資本金利潤率=利潤總額÷資本金總額×100%
營運資金周轉次數=銷售收入÷營運資金平均餘額
應收賬款周轉次數=銷售收入÷應收賬款平均餘額
流動比率=流動資產÷流動負債
負債比率=負債總額÷資產總額
（3）因數分析法。
因數分析法又稱連鎖替代法。即在影響經濟指標的各因素中，順序把其中一個因素當作可變的，用變動的量來替換，而暫時把還沒有當作可變因素的其他因素當作不變量，從而計算各個變動因素對指標總額的影響程度。
【例7-11】甲企業7月份材料耗用指標的預算數與實際數。
運用因數分析法，可以計算出各個因素的影響程度。
按預算指標計算材料消耗總金額：
由於產品產量增加的影響：
由於單位產品消耗降低的影響：
由於材料價格提高的影響：
從以上分析可看出，本月材料消耗總金額實際數比預算數大28000元，其中：
由於產量的增加增大消耗16000元（96000-80000）（正常 變化）；
由於單位產品消耗數量降低而減少消耗9600元（86400-96000）（有利變化）；
由於單位材料價格提高而增加耗料成本21600元（108000-86400）（不利變化，需要進一步查明單位材料價格提高的原因，是由於材料進價提高還是結轉材料價人為提高，還是其他原因）。
5.具體會計賬戶的審查
1）資產類賬戶的審查
1.貨幣資金的審查
貨幣資金是指企業資金在循環周轉中停留在貨幣形態的資金。由於貨幣資金具有流通性強、使用靈活、容易兌現的特點，在有關貨幣資金的業務中極易發生營私舞弊、貪汙盜竊和揮霍浪費、違紀等問題。貨幣資金查賬的任務主要是審查企業有關貨幣資金管理製度的執行情況，貨幣資金收支是否真實、合規、合法。貨幣資金審查的內容，主要包括庫存現金的審查、銀行存款的審查和其他貨幣資金的審查三部分，具體審查過程也是從這三個方麵分別進行的。
（1）怎麼查庫存現金業務。
庫存現金是指企業財會部門所掌握的用於零星開支的現金，包括庫存的人民幣和外幣。
【例7-12】查賬人員在對某公司進行2009年度財務收支專項審計時，發現“現金日記賬”6月1～15日每日餘額均超過50000元，而16日餘額下降至128.47元。這一現象引起了查賬人員的關注：被審單位為什麼長時間超庫存現金限額（被審單位的庫存現金限額為4000元），而6月16日庫存現金為什麼突然下降到128.47元？查賬人員以此作為突破口，進行詳細審查。
查賬人員首先審閱了“現金日記賬”中6月1日現金增加的幾筆業務內容，共有三筆：一筆是收取某出差人員報銷差旅費時退回的借款結餘，計382.64元；另一筆是報銷車票款129.62元；第三筆是提取現金，金額為45683.35元，分錄是：
借：庫存現金45683.35
貸：銀行存款45683.35
然後，查賬人員又審閱了6月16日“現金日記賬”現金減少的幾筆業務。共有四筆，其中三筆是報銷職工藥費，共計268.24元，另一筆會計分錄如下：
借：銀行存款46035.78
貸：庫存現金45683.35
其他應付款352.43
接著查賬人員審閱了記賬憑證所附的原始憑證是付款委托書一張，反映的是某單位給該公司的貨款，金額為46035.78元。經審閱，檢查“應收賬款”明細賬記錄，並未發現此明細賬，也沒有上述這筆應收賬款的記錄。 本應作如下銷售業務的賬務處理：
借：銀行存款46035.78
貸：主營業務收入46035.78
很明顯，被查單位所作的會計處理，截留了銷售收入。這種賬務處理將銷售收入一部分截留在“其他應付款”賬戶中，其中大部分直接衝減了現金，但減少現金又沒有附原始憑證，無法直接了解其去向。
此時查賬人員聯想到6月1日提取的現金45683.35元，與本筆衝減的現金相同。顯然，這是兩筆有聯係的賬。查賬人員根據這一線索和掌握了解的情況，找到被審單位經辦人，經辦人聲稱是替某單位套取現金，但問起為何先付現金而隔半個月才收到對方通過銀行劃轉的款項，且又無支付現金的原始憑證時，對方無言以對。最終，經辦人隻好說明真相。
原來，由於公司經營不善，已有2個月未發獎金。6月1日提取現金付給本單位職工獎金，共200人。對這筆支出，該公司未及時入賬，致使“現金日記賬”上顯示的現金金額大大超過庫存現金限額（實際為賬實不符），直至11月2日某客戶付出貨款，便采用了“兩頭不見麵、收支不入賬”的手法，來達到截留收入、私分貨款、偷漏稅款的目的。
調賬可分兩種情況進行：
未進行賬務結算前調賬：
借：銀行存款。
貸：主營業務收入。
已完成賬務結算調賬：
借：銀行存款。
貸：以前年度損益調整。
（2）如何查銀行存款業務。
銀行存款是指企業存入銀行或其他金融機構賬戶上的貨幣資金。我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種。為保證企業業務所需資金，正確合理使用銀行存款，達到提高企業資金使用效率的目的，保證企業銀行存款的安全性和完整性，必須加強企業銀行存款的管理。
【例7-13】查賬人員審查A企業2009年4月6日“銀行存款日記賬”，在搜集對賬單時，發現缺少4月份的賬單，於是到銀行複印一份，核對發現4月6日的一筆8000元的銀行收入未入賬，查賬人員懷疑有貪汙行為。
查賬人員首先采用審閱法、核對法、調整法，將審查日的銀行存款日記賬的賬麵餘額與銀行對賬單進行調整，驗證了銀行賬和企業銀行存款日記賬相符。後又將企業銀行存款日記賬與對賬單進行核對。詳細審查4月份銀行存款日記賬，發現企業在4月7日開出一張現金支票提出現金8000元也未入賬。
然後采用詢問法，查賬人員針對上述這一收一付金額相符，但均未入賬的疑點，對企業會計人員王某進行詢問，王某如實交代了犯罪事實。
A企業購入原材料，金額160000元，用彙票結算，收到貨後，根據B公司出具發貨票作了賬務處理：
借：原材料。
貸：銀行存款。
但為了促銷，B公司按購價的5%折扣通過銀行彙入A企業開戶行，退給A企業折扣款8000元，會計王某收到該款後，認為有機可乘，欲侵吞此折扣款，於是將銀行彙款單及相關單據毀掉，並於次日開出現金支票將此款支出，裝入個人口袋。月末，將4月份銀行對賬單銷毀，以逃避檢查。
最終沒收贓款，並對王某處以罰款2000元，作如下賬務處理：
借：銀行存款。
貸：其他應收款。
營業外收入。
（3）其他貨幣資金業務的審查。
其他貨幣資金是指企業的貨幣資金中具有單獨存放地點和專門用途的款項，包括外埠存款、銀行彙票存款，銀行本票存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金從性質上講，屬於貨幣資金的一部分，但其存放地點和用途與庫存現金和銀行存款不同，其核算特點也不同。