管理費用-24
貸：材料成本差異-902.4
4.分配水費
2008年12月31日，月末分配水費。
原始單據：①各部門用水量記錄；②各部門用水分配表。
會計分錄：
借：生產成本——甲產品120
——乙產品180
製造費用2800
管理費用1000
銷售費用100
貸：應付賬款——自來水公司4200
5.分配工資費用
2008年12月31日，分配工資費用。
原始單據：工資費用分配表。
會計分錄：
借：生產成本——甲產品24960
——乙產品37440
製造費用6600
管理費用105000
銷售費用12500
貸：應付職工薪酬186500
6.計提職工福利費、工會經費和教育經費
原始單據：①職工福利費計提分配表；②工會經費及職工教育經費計提分配表。
會計分錄：
①借：生產成本——甲產品3495
——乙產品5241
製造費用924
管理費用14700
銷售費用1750
貸：應付職工薪酬26110
會計分錄：
②借：管理費用6527.5
貸：其他應付款——工會經費3730
——職工教育經費2797.5
7.計提固定資產折舊
2008年12月31日，計提固定資產折舊。
原始單據：固定資產折舊計算表。
會計分錄：
借：製造費用128800
管理費用44008
銷售費用2480
貸：累計折舊175288
8.分配輔助生產成本
2008年12月31日，月末分配輔助生產成本。
原始單據：①各部門受益數量統計表；②輔助生產費用分配表（略）。
會計分錄：
借：生產成本——甲產品6800
——乙產品10200
製造費用960
管理費用3640
銷售費用420
貸：應付賬款——永達電業局22020
9.結轉製造費用
2008年12月31日，月末結轉製造費用。
原始單據：製造費用分配表（略）。
會計分錄：
借：生產成本——甲產品58296
——乙產品87443
貸：製造費用145739
10.結轉本月完工產品成本
2008年12月31日，結轉本月完工產品成本。
原始單據：①入庫產品彙總表；②完工產品與月末在產品成本分配表（略）；③完工產品成本彙總表。
會計分錄：
借：庫存商品——甲產品177164
——乙產品235200
貸：生產成本——甲產品177164
——乙產品235200
11.結轉本月主營業務成本
2008年12月31日，結轉本月主營業務成本。
原始單據：①出庫產品彙總表；②產品出庫單；③主營業務成本計算表（略）。
會計分錄：
借：主營業務成本444169.55
貸：庫存商品——甲產品223669.55
——乙產品220500
12.結轉未交增值稅
2008年12月31日，結轉未交增值稅。
原始單據：應交增值稅計算表（略）。
會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）107391.23
貸：應交稅費——未交增值稅107391.23
13.結轉轉讓專利權的賬麵價值
2008年12月31日，結轉轉讓001#專利權所有權的賬麵價值。
原始單據：無
會計分錄：
借：管理費用——無形資產攤銷30000
貸：無形資產——001#專利權30000
14.計提轉讓專利權的營業稅
2008年12月31日，計提轉讓001#專利權的應交營業稅。
原始單據：應交營業稅計算表。
會計分錄：
借：營業外支出6750
貸：應交稅費——應交營業稅6750
15.確認投資收益
2008年12月31日，據環宇公司年終財務報告披露，該公司全年實現淨利潤192000元，確認本企業的投資收益。（全資）
原始單據：無
會計分錄：
借：長期股權投資——環宇公司（損溢調整）192000
貸：投資收益192000
16.計提本年的分配利潤
2008年12月31日，據環宇公司董事會公告，本會計年度分配利潤120000元。
原始單據：無
會計分錄：
借：應收股利——環宇公司120000
貸：長期股權投資——環宇公司（損溢調整）120000
17.計提城建稅、教育費附加
2008年12月31日，計提本月應交納的城市維護建設稅和教育費附加。
原始單據：應交城建稅、教育費附加計算表（略）。
會計分錄：
借：營業稅金及附加11414.13
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅7989.89
——應交教育費附加3424.24
18.計提壞賬準備
2008年12月31日，年終按應收賬款餘額的5‰計提壞賬準備。
原始單據：無
會計分錄：
借：管理費用——壞賬損失3598
貸：壞賬準備3598
19.計提長期借款利息
2008年12月31日，計提長期借款利息。
原始單據：長期借款利息計算表。
會計分錄：
借：財務費用27800
貸：長期借款——應計利息27800
20.處理材料的損失
2008年12月31日，公司決定：B材料的非正常損失，應由保管員常浩負擔500元，其他作營業外支出處理。
原始單據：材料盤虧（盈）處理通知單。
會計分錄：
借：其他應收款500
營業外支出1500
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢2000
21.結轉收入和成本費用
2008年12月31日，結轉收入和費用賬戶餘額。
原始單據：無
會計分錄：
①借：主營業務收入728500.00
其他業務收入1794.87
營業外收入136812.39
投資收益192140.10
貸：本年利潤1059247.36
會計分錄：
②借：本年利潤756299.68
貸：主營業務成本444169.55
營業稅金及附加11414.13
銷售費用23275.50
管理費用220084.50
財務費用29446.00
營業外支出27910.00
22.計提所得稅
2008年12月31日，計算本月應交所得稅，並轉入本年利潤賬戶。
原始單據：企業所得稅計算表。
會計分錄：
①借：所得稅費用27736.92
貸：應交稅費——應交所得稅27736.92會計分錄：
②借：本年利潤27736.92
貸：所得稅費用27736.92
23.結轉本月利潤
2008年12月31日，結轉本月實現的利潤。
原始單據：無
會計分錄：
借：本年利潤775210.76
貸：利潤分配——未分配利潤775210.76
24.提取公積金
2008年12月31日，提取法定盈餘公積金。
原始單據：①提取法定盈餘公積金；②提取任意盈餘公積金。
會計分錄：
①借：利潤分配——提取法定盈餘公積金77521.08
貸：盈餘公積——法定盈餘公積金77521.08
會計分錄：
②借：利潤分配——提取任意盈餘公積38760.54
貸：盈餘公積——任意盈餘公積金38760.54
25.結轉未分配利潤
2008年12月31日，將“利潤分配”各明細賬戶的餘額轉入“利潤分配——未分配利潤”明細分類賬戶。
原始單據：無
會計分錄：
借：利潤分配——未分配利潤116281.62
貸：利潤分配——提取法定盈餘公積金77521.08
——提取任意盈餘公積金38760.54
8.3編製T形賬戶
相關科目“T”形賬戶
8.4填寫科目彙總表
8.5報表編製說明
1.資產負債表
會計報表是構成財務會計報告的核心內容，是會計工作的總結環節，是會計信息最有效、最基本的載體。前麵所做的工作，都是為了報表的編製而準備的。當掌握了報表的編製方法後，就可以勝任會計工作。在編製報表時應係統了解資產負債表的結構、格式以及編製方法，注意幾個特殊項目的填寫。資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾種方式取得：
（1）根據總賬科目餘額直接填列。資產負債表各項目的數據來源，主要是根據總賬科目期末餘額直接填列，如“應收票據”項目，根據“應收票據”總賬科目的期末餘額直接填列；“短期借款”項目，根據“短期借款”總賬科目的期末餘額直接填列；等等。
（2）根據總賬科目餘額計算填列。資產負債表某些項目需要根據若幹個總賬科目的期末餘額計算填列，如“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末餘額的合計數填列。
（3）根據明細科目餘額計算填列。資產負債表某些項目不能根據總賬科目的期末餘額，或若幹個總賬科目的期末餘額計算填列，需要根據有關科目所屬的相關明細科目的期末餘額計算填列，如“應付賬款”項目，根據“應付賬款”、“預付賬款”科目的所屬相關明細科目的期末貸方餘額計算填列。
（4）根據總賬科目和明細科目餘額分析計算填列。資產負債表上某些項目不能根據有關總賬科目的期末餘額直接或計算填列，也不能根據有關科目所屬相關明細科目的期末餘額計算填列，需要根據總賬科目和明細科目餘額分析計算填列，如“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目餘額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中反映的將於一年內到期的長期借款部分分析計算填列。
（5）根據科目餘額減去其備抵項目後的淨額填列。如“無形資產”項目，按照“無形資產”科目的期末餘額減去“無形資產減值準備”科目期末餘額後的淨額填列，以反映無形資產的期末可收回金額。
在我國，資產負債表的“年初餘額”欄各項目數據，應根據上年末資產負債表“期末餘額”欄內所列數據填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數據按照本年度的規定進行調整，填入表中的“年初餘額”欄內。資產負債表的“期末餘額”欄各項目主要是根據有關科目記錄編製的。
2.利潤表
目前，我國《企業會計製度》規定的利潤表就是采用多步式，其編製方法為：
（1）報表中的“本期金額”欄反映各項目的本月實際發生數，在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發生數；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發生數，並將“本期金額”欄改成“上期金額”欄。如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數據按本年度的規定進行調整，填入報表的“上期金額”欄。在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本期金額”欄改成“上期金額”欄。
（2）報表各項目主要根據各損益類科目的發生額分析填列。
(本章完)