《企業會計製度》規定，財務情況說明書至少應對下列情況做出說明：
（1）企業生產經營的基本情況。企業通常需要反映以下有關企業生產經營的基本情況：企業主營業務範圍及經營情況；企業所處的行業以及在本行業中的地位（如按銷售額排列的名次）；企業員工的數量和專業素質情況；經營中出現的問題與困難及解決方案；對企業業務有影響的知識產權的有關情況；經營環境的變化；新年度的業務發展計劃（如生產經營的總目標及措施）；開發、在建項目的預期進度；配套資金的籌措計劃；需要披露的其他業務情況與事項。
（2）利潤實現和分配情況。利潤實現和分配情況，主要是指企業本年度實現的淨利潤及其分配情況。例如，實現的淨利潤是多少；在利潤分配中提取盈餘公積金和公益金各有多少；累計可分配利潤有多少。此外，企業還應反映資本公積金轉增實收資本（或股本，下同）的情況；等等。如果在本年度內沒有發生利潤分配情況或資本公積金轉增實收資本情況，則企業需要在財務情況說明書中明確說明。企業利潤的實現和分配情況，對於判斷企業未來發展前景至關重要，所以，需要企業披露有關利潤實現和分配情況方麵的信息。
（3）資金增減和周轉情況。主要反映年度內企業各項資產、負債、所有者權益、利潤構成項目的增減情況及其原因，這對於財務會計報告使用者了解企業的資金變動情況具有非常重要的意義。
（4）對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。
3.財務報表分析的內容和目的
（1）財務報表分析的內容。財務報表分析是以財務報表為主要依據，同時還需要利用一些財務計劃、會計憑證和會計賬簿等資料進行綜合性分析。尤其是單位內部進行財務報表分析時，更應利用單位內部的各種計劃資料和會計核算資料進行深入、具體的分析。
財務報表分析的內容主要應包括：
①分析企業資產、負債的分布和構成的變動情況，以及企業負債經營的情況，評價企業的償債能力。
②分析企業利潤計劃的完成情況和盈利水平的變動趨勢，評價和預測企業的盈利能力。
③分析企業現金流動增減變動的原因，評價企業的現金流動狀況及付現能力。
④分析企業資金保全和增值情況，評價企業的財務狀況等。
報表的使用者利用財務報表還可以進行一些專題分析。例如，金融機構利用財務報表分析開戶單位信貸資金的管理情況和資金盈利水平；財政、稅務部門利用財務報表分析報送單位財經法規、稅收政策的執行情況，等等。
（2）財務報表分析的目的。財務信息與決策有密切關係，它對決策具有很高的價值，是決策過程中不可或缺的依據。 編製財務報表和財務報表分析所揭示的信息，對企業以及與企業有利益關係的各方麵的經濟決策，有著密切關係。財務報表分析的根本目標就是充分利用財務報表及其分析所揭示的信息，使之成為決策的依據。由於決策有不同的主體，他們對信息的需求就不完全相同，因此，財務報表分析的具體目標有以下三個方麵：
①為企業投資人的投資決策、債權人的貸款決策提供依據。
財務報表分析對企業的財務狀況、經營成果和現金流量做出的評價和對未來的發展變化做出的科學預測，有助於投資人（包括現在的投資人和潛在的投資人）和債權人做出理性的投資決策和有保障的貸款決策。
②為企業的經營決策和提高管理水平、效益提供依據。
財務報表分析通過對企業的財務狀況、經營成果和現金流量做出合理的評價和科學的預測，可以起到引導企業的經營行為，做出正確的經營決策；通過揭示企業經營活動中的矛盾和問題，可以促使企業找出產生矛盾和問題的原因，及時予以克服和改善，從而起到強化管理，提高企業管理水平和效益的作用。
③為政府進行宏觀經濟決策和對國有企業實施間接管理，考核企業經營者業績提供依據。
財務報表分析的這個目標主要通過彙總報表及其分析資料來實現，但彙總報表上的數據來自單位報表，歸根到底還是單位報表及其分析資料所揭示的信息在起作用。
上述前兩個方麵屬於微觀方麵的目標，後一個方麵則屬於宏觀方麵的目標。微觀方麵的目標又可分為企業內部的目標和企業外部的目標。世界上多數國家的財務報表分析側重於微觀方麵，中心任務是償債能力分析和獲利能力分析。我國實行社會主義市場經濟體製，財務報表分析在滿足微觀目標需要的同時，還應當根據宏觀要求，向政府提供財務信息，以利於宏觀經濟決策和實施宏觀調控。
4.財務報表分析的方法
財務報表分析的方法很多，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法和差額分析法等。
（1）比較分析法。 比較法是最基本的分析方法，沒有比較就沒有分析，比較法在財務分析中得到了廣泛的應用，並且其他方法是在比較法的基礎上產生的。 比較法有以下三種形式：
①實際指標同計劃指標比較。可以解釋計劃與實際之間的差異，了解該項指標的計劃或定額的完成情況。
②本期指標同上期指標比較。可以確定前後不同時期有關指標的變動情況，了解企業生產經營活動的發展趨勢和管理工作的改進情況。
③本單位指標同國內外先進單位指標比較。可以找出與先進單位之間的差距，推動本單位改善經營管理，趕超先進水平。應用比較法對同一性質指標進行數量比較時，要注意所用指標的可比性，做到指標計算口徑一致。
（2）比率分析法。 比率分析法是把某些彼此存在關聯的項目加以對比，通過計算經濟指標的比率來確定經濟活動變動程度的分析方法。 比率是一個相對數，因此可以把某些不可比的指標變為可比的指標來進行分析。 比率指標主要有三類：
①相關比率。相關比率是用以計算部分與總體、投入與產出之間具有相關關係的指標的比率，反映有關經濟活動之間的聯係。例如流動比率即流動資產與流動負債之間的比率，負債比率即負債與資產之間的比率等。利用相關比率指標，可以考察有聯係的相關業務安排是否合理，以保障生產經營活動能夠順利地進行。
②效率比率。效率比率是用以計算某項經濟活動中費用與所得的比例，反映投入與產出的關係。例如，成本費用與銷售收入之間的比率，成本費用與利潤之間的比率等。利用效率比率指標，可以進行得失比較，考察經營成果，評價經濟效益的水平。
③結構比率。結構比率是用以計算某項經濟指標的各個組成部分占總體的比重，反映部分與總體的關係。例如計算流動資產占總資產的比重，應收賬款中壞賬的比重等。
計算公式為：
結構比率=部分數額÷總體數額
利用結構比率指標可以考察總體中某個部分的形成和安排是否合理，以便采取措施改正不合理的部分。
應該注意的是：首先，在使用比率指標進行分析時，比率中對比指標應有相關性，也就是說，要使對比有一定的意義，對比指標有內在聯係，才能評價有關經濟活動之間是否安排合理；其次，比率指標中對比指標的計算口徑，即兩個指標的計算時間、方法、標準等應該一致；最後，計算出的比率指標要有對比的標準。在計算出某企業的具體指標後，還需要選取一定的標準使之與其進行對比，以便對企業的財務活動進行評價。通常對比的標準有：企業預定的目標、企業曆史上達到的標準、同行業內平均水平或先進水平標準、社會公認的標準等。
（3）趨勢分析法。趨勢分析法是將兩期或多期連續的相同指標或比率進行對比，求出它們增減變動的方向、數額和幅度的一種方法。它可以揭示企業財務狀況和生產經營情況的變化，分析變化的原因、性質，進而預測企業前景。趨勢分析法的具體運用主要有以下三種：
①重要財務指標的比較。它將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其絕對額或比率的增減變動情況及變動幅度，考察有關業務的發展趨勢。通過不同財務指標的比較可以計算出動態比率指標。由於選取的基期不同，又有定基指標和環比指標。
定基比率=分析期數額÷固定基期數額
環比比率=分析期數額÷前期數額
②財務報表金額的比較。將連續數期的財務報表數字並列起來，比較其相同指標的增減變動金額和幅度來說明企業財務狀況和經營成果的發展變化情況。
③財務報表構成的比較。將財務報表中的某個總體指標作為100%，計算各組成指標占總體指標的百分比，比較各項目百分比的增減變動，從而判斷其變化趨勢。此方法可以用於同一企業不同時期財務狀況的比較，還可以用於各企業與同行業平均數之間的比較。
值得注意的是，與比率分析法一樣，要求進行對比的各時期指標的計算口徑必須一致，而且還要將偶然因素產生的影響剔除。
（4）因素分析法。因素分析法又稱因素替換法、連環替代法，它是用來確定幾個相互聯係的因素分析對象——綜合財務指標或經濟指標的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發點在於，當有若幹因素對分析對象發生影響作用時，依次確定每一個因素單獨變化所產生的影響。
【例5-3】某企業2007年3月某種原材料費用的實際數是4620元，而其計劃數是4000元。實際比計劃增加620元。由於原材料費用是由產品產量、單位產品原材料消耗用量和原材料單價三個因素的乘積構成的，因此，就可以把原材料費用這一總指標分解為三個因素，然後逐個來分析它們對原材料費用總額的影響程度。
計劃指標：100×8×5=4000（元）①
第一次替代：110×8×5=4400（元）②
第二次替代：110×7×5=3850（元）③
第三次替代：110×7×6=4620（元）④
各因素單獨變化所產生的影響：
增加的這400元費用是產量增加影響的結果。
減少550元費用是材料節約影響的結果。
增加770元費用是原材料價格提高影響的結果。
增加620元費用是全部因素影響的結果。
因素分析法既可以全麵分析各因素對某一經濟指標的影響，又可以單獨分析某個因素對某一經營指標的影響，在財務分析中應用頗為廣泛。但在應用這一方法時必須注意以下幾個問題：
①因素分解的關聯性。即確定構成經濟指標的因素，必須在客觀上存在著因果關係，要能夠反映形成該項指標差異的內在構成原因，否則就失去了其存在價值。
②因素替代的順序性。替代因素，必須按照各因素的依存關係，排列成一定的順序並依次替代，不可隨意加以顛倒，否則就會得出不同的計算結果。一般而言，確定因素替代程序的原則是，按分析對象的性質，從諸因素的相互依存關係出發，使分析結果有助於分清責任。
③順序替代的連環性。連環替代法在計算每一個因素變動的影響時，都是在前一次計算的基礎上進行，並采用連環比較的方法確定因素變化所導致的結果。因為隻有保持計算程序上的連環性，才能使各個因素影響之和等於分析指標變動的差異，以全麵說明分析指標變動的原因。
④計算結果的假定性。連環替代法計算的各因素變動的影響數，會因替代計算順序的不同而有差別，因而計算結果不可避免帶有假定性，即它不可能使每個因素計算的結果都達到絕對地準確。它隻是在某種假定前提下的影響結果，離開了這種假定前提條件，也就不會是這種影響結果。為此，做財務分析時，財務人員應力求使這種假定是合乎邏輯的假定，是具有實際經濟意義的假定。這樣，計算結果的假定性才不至於妨礙分析的有效性。
（5）差額分析法。差額分析法是因素分析法的一種簡化形式，它是利用各個因素的實際數與基準數或目標值之間的差額，來計算各個因素對總括指標變動的影響程度。
(本章完)