一、財務處理的一般要求
財務處理的一般要求包括：原始憑證的填製和複核、記賬憑證的填製和複核、會計賬簿的登記。
1、原始憑證的填製和複核
原始憑證是在每項經濟業務發生和完成時直接取得和填製的。每項經濟業務的發生和完成都必須取得或填製原始憑證。為了保證會計憑證的真實正確，充分發揮會計的監督作用，會計人員必須作好原始憑證的審核工作，隻有這樣，原始憑證才能作為收付財務和記賬的依據。原是憑證包括外來原是憑證和自製原始憑證，下麵，我們分別講述它們的填製和複核。
（1）原始憑證的基本內容：原始憑證的名稱；填製憑證的日期和憑證號碼；填製憑證單位名稱和公章；經辦人的簽名蓋章；經濟業務的內容；經濟業務的數量、計量單位單價、單價和金額；接受憑證單位名稱；原始憑證的附件。
（2）外來原始憑證的複核：
真實性複核：所謂真實性複核，就是指經濟業務的雙方必須是真實的（即開出和接受原始憑證的單位、填置和取得原始憑證的人都要居是填寫，不能有假）；經濟業務發生的具體時間地點和填製憑證的日期必須是真實的（即會計在填製原始憑證時，不能混淆或改變經濟業務發生的時間或地點，也不能隨意填寫原始憑證的日期）；經濟業務的內容必須是真實的（即經濟業務的具體內容不得虛報或作假，其業務名稱和金額應當一一對應並真實有效）；經濟業務的實物量和價值量必須真實（即經濟業務要注明所使用的量）。
合法性複核：所謂合法性複核，就是要在複核時注意原始憑證是否符合會計法、會計製度等的規定。這裏的會計製度既包括本單位製定的正在使用的有關內部會計製度，也包括國家規定的統一執行的會計製度。
一般來說，外來原始憑證不合法，有兩種情況：一是，明顯的假發貨票、假車票等；二是，雖然真實但製度不允許報銷（如職工出差可以報銷，但乘坐交通工具的種類、等級，濕度應有明確規定，超過標準的應由出差人員自己負擔）。
完整性複核：複核時要注意原始憑證是否完整，手續是否齊全。其內容應包括原始憑證的所有項目，缺一不可。
複核外來原始憑證的手續是否齊全，包括：雙方經辦人是否簽名或蓋章，需要旁證的原始憑證，旁證不齊也視為手續不齊全。
（3）自製原始憑證的複核：自製原始憑證的複核與外來原始憑證的複核，內容基本相同，符合的具體事項也包括真實性複核（如不能把福利部門領用的材料填成生產領用的材料，而擠入成本；不得把新材料當作廢料買給廠內職工等等）合法性複核（在節假日，給所有職工發放幾千元加班費，憑證雖然是真實的，但這種做法本身可能違反了製度規定，應認定為不合法的自製原始憑證）完整性複核（如某職工在材料倉庫購買圓鋼80千克，則應注明該職工的姓名、鋼材的規格、型號、單價、數量和金額，否則將視為手續不全）。不同的是，自製原始憑證的複核時，要注意複核轉賬用自製原始憑證。按照填製原始憑證單位的不同，轉賬可以分為企業內部轉賬和會計機構內部轉賬。
企業內部轉賬是指領用材料所填製的領料單，不是會計機構內部填製的；會計機構內部轉賬是指計提折舊、分配利潤、預提某項費用、攤銷待攤費用，都是會計機構內部辦理的。
（4）對不同經濟業務原始憑證的要求：
從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填製單位的公章一般是財務公章，沒有公章的原始憑證不能作為編製記賬的依據，其中公認的特殊外來原始憑證例外，如火車票、汽車票等；
從個人取得的外來原始憑證，必須有填製人員的簽名或蓋章；
自治原始憑證須由經辦單位負責人的簽名或蓋章，或有其指定的人員的簽名或蓋章；
對外開除的原始憑證，必須有本單位的公章；
購買實務的原始憑證要有失誤驗收說明，款項要有款項證明；
被退貨的以銷售的產品，食物要驗收入庫，退款要填製退貨**；
職工因公借款，應填寫正式借據，作為記賬憑證的附件不能在退還給借款者，職工用報銷的差旅費衝銷或歸還借款時，由會計人員另開收據，並向職工講情不退借據的道理；
經行政機關批準的經濟業務要有批準文件。年度終了時，如果需要將批準文件抽出單獨或另外保管，應當複印一份作為附件替換正式文件；
一式幾聯的原始憑證要用雙麵複寫紙複寫，並連續編號。
對重要空白原始憑證，應指定專職保管，零用時應填寫領用單，注明用途領用單位空白原始憑證的起訖號碼。
發生頻率極高，性質、內容相同，隻是每張憑證反映金額不同的原始憑證，在編製記賬憑仗之前，可按製度規定編製原始憑證彙總表。原始憑證彙總表應具備以下內容：編號、填製日期、經濟業務內容、數量、單價、金額、製證人審核人、收款人、所附憑證張數。
2、記賬憑證的填製和複核
原始憑證的內容不能完全滿足會計核算的需要，因而難以直接據以登記賬簿。因此，必須在審核無誤的基礎上，對原始憑證進行分類整理，然後填製記賬憑證。記賬憑證可以根據每一張原始憑證填製也可根據若幹張同類原始憑證彙總填製，還可以根據原始憑證彙總表填製。
（1）記賬憑證的基本內容應包括：填製憑證的日期；憑證名稱和編號；經濟業務摘要；應記會計科目、方向和金額；記賬符號；所附原始憑證的張數；填製人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員的簽名或蓋章。
（2）記賬憑證的填製要求：內容完整，這是內部牽製製度的一個重要環節；以原始憑證為依據所附原始憑證是否完備，在記賬憑證上填寫的張數是否與實際原始憑證張數相符；分類正確：會計分錄的填寫應當準確，必須按會計製度統一規定的會計科目填寫，不得任意變更會計賬戶的名稱和核算內容，同時，應借應貸科目的對應關係必須清楚，一級帳戶和二級帳戶或明細帳戶要填寫齊全；連續編號，記賬憑證應當連續編號，這有利於分清會計事項處理的先後順序，便於記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整各單位應當根據本單位業務實際情況來選擇記賬、查帳和內部稽核的簡單而嚴密的編號方法；憑證附件，除結賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證並注明所附原始憑證的張數，如有重要資料或原始憑證數量過多需單獨保管的，要在記賬憑證摘要欄中加以說明，並注明保管地點及編號。一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保管該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容，包括憑證的名稱、填製憑證的日期、填製憑證單位的名稱或填製人的姓名、經辦人員的簽名或蓋章接受憑證的單位的名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額和費用的分擔情況；符合電算化要求，實行會計電算化的單位，其機製記賬憑證應當符合對記賬憑證的一般要求，並應當認真審核，作到會計科目使用正確，數字準確無誤；錯誤更正填製記賬憑證時如果發生錯誤，應當重新填製，已經登記入賬的記賬憑證在當年內發現錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正；空行處理，記賬憑證填製完經濟業務事項後，如有空行，應當在金額欄目最後一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷；符合複式記賬原理，複式記賬原理要求正確編製會計分錄並保證借貸平衡，即必須根據國家統一會計製度的規定和經濟業務的內容，正確使用會計科目和編製會計分錄，記賬憑證借方貸方的金額必須相等，合計數必須計算正確；填寫摘要，摘要應與原始憑證內容一致，能正確反映經濟業務的主要內容，表述簡短精練；現金與銀行間的轉存；蓋章審核，記賬憑證填製完畢，必須有填製人員、審核人員、記賬人員和會計人員簽章，以明確責任，加強管理。
（3）複核內容：是否附有原始憑證，記賬憑證的內容與所附原始憑證記載的內容是否一致；憑證中會計科目是否正確，賬戶應對關係與應借應貸金額是否正確；記賬憑證的內容是否齊全，是否符合規定，有關人員是否都已簽證等。
（4）記賬憑證的填製：根據複核無誤的原始憑證填製記賬憑證；確定采用何種記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉賬憑證、通用記賬憑證）；填寫記賬憑證的日期（填寫日期一般是會計人員填製記賬憑證的當天日期，也可以根據管理需要，填寫經濟業務發生的日期和月末日期）；填寫記賬憑證的編號（填寫記賬憑證的編號，是為了分清會計憑證處理的先後順序，便於登記賬簿，以及便於記賬憑證與賬簿記錄的核對，保證會計憑證的完整和安全，防止丟失並方便查找，分為一類編號法、三類編號法、五類編號法）填寫經濟業務的內容摘要（填寫摘要的要求是真實準確、簡明扼要、分類填寫）會計科目和會計分錄的填製（會計科目應填寫全稱和編號，不得簡寫或隻寫編號而不寫名稱，在某種特殊情況下，如果經濟業務本身需要編製一套多借多貸會計科目時，為了集中反映該項經濟業務的全貌，可以編製多借多貸的會計分錄）；金額欄數字的填寫（記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符）；空行的處理（記賬憑證應按行次逐項填寫，不得跳行或有空行，對記賬憑證中的空行，應該劃斜線或一條“S”型線注銷）；所附原始憑證張數的計算和填寫（記賬憑證附件張數計算的方法有兩種：一是按構成記賬憑證金額的原始憑證計算憑證張數，二是以所附原始憑證的自然張數為主）；記賬憑證的簽章（對記賬憑證簽名或蓋章的目的在於加強憑證的管理，分清會計人員之間的經濟責任，使會計工作崗位之間相互監督，相互製約）現金與銀行存款間的劃轉（使用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證的單位對先進和銀行存款之間以及銀行存款之間相互劃轉的業務，如從銀行提取現金或將現金存入銀行，隻需填製付款憑證，不在編製現金和銀行存款的收款憑證，以避免重複記賬）。
2、會計賬簿的登記
會計賬簿是以會計憑證為依據，對全部經濟業務進行全麵、係統、連續、分類地記錄和核算的薄籍，它由專門格式並以一定形式連接在一起的賬頁所組成。
（1）種類：按其用途分類，賬簿可分為序時帳部、分類賬簿、備查賬簿三類。
（2）賬簿的主要內容：封麵、扉頁、帳頁。
（3）對帳：賬證核對：即記完賬後，要將帳薄記錄與會計憑證進行核對，做到帳帳相符；賬賬核對；賬實核對：賬實核對是指各項財產物資債權債務等賬麵餘額與實有數額之間的核對。
（4）會計賬簿的登記要求
一般要求：負責登記賬簿的會計人員，在登記賬簿前，要對已經專門複核過的記賬憑證再複核一遍；如果記賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，要向填製人員或其他人員請教，如果認為記賬憑證的處理有錯誤，要暫停登記，向主管人員報告；登記賬簿的間隔時間越短越好，一般情況下，總賬可以三五天登記一次，最長不得超過一星期，明細賬的登記則更短。
具體要求：登記時要將一級科目的名稱寫在帳頁上端的正中橫線上，將二級或明細科目寫在帳頁的左上角；登記時，要防止串戶、反方向或看錯、寫錯數字；在記賬過程中，一頁登記完畢，要在本頁最末一行寫上“過次頁”，並在下一頁的第一行摘要欄寫上“承前頁”；登記銀行存款賬目時，除年月日等之外，還要注明原始憑證的種類和號碼；登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水，不得用鉛筆和圓珠筆登記；登記賬簿應按序進行，不得跳行隔頁；登記賬簿時，文字和數字都不能頂格書寫，一般應占空格寬度的1/2或1/3。
二、現金的核算和管理
1、現金收款業務的核算和管理：現金收款業務是各單位在其所開展的生產經營和非生產經營性業務過程中取得現金的業務。
（1）憑證
**：**是指企業、事業單位在購、銷商品，提供和接受勞務以及從事其他經營活動中開具、收取的收複款憑證，它是進行會計核算的原始憑證，也是稅務機關進行稅務稽查的重要依據。**的基本內容包括：**的名稱、字軌號碼、聯次及用途、客戶名稱、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位名稱等。
內部收據：內部收據一般適用於單位內部職能部門或與職工之間的現金往來及與單位和個人之間的非經營性現金往來，比如職工向單位交納的水電費、房租等。
（2）現金收款記賬憑證基本要求：審核無誤（記賬憑證必須在對原始憑證審核無誤的基礎上填寫）；內容完整（記賬憑證上的所有內容必須填寫齊備）；分類正確（根據經濟業務的內容正確區別不同類型的原始憑證，合理應用會計科目）；連續編號（記賬憑證應連續編號，以確保他的完整、安全）；
（3）現金收款原始憑證的審核：現金收款原始憑證的完整性；現金收款原始憑證的真實性和規性；現金收款原始憑證的正確性。
（4）現金收款業務的登帳：所謂登帳是指根據收、付款記賬憑證序時、逐筆登記到日記賬上。
（5）現金的送存：就是把企業多餘的現金及時送存銀行，實質上，現金的送存主要是由於現金收入業務的發生，因此，現金送存也被視為對現金收款業務的後續處理。
現金的管理：各企業出納員在將現金送存銀行之前，為了便於銀行櫃台清查現金，提高工作效率，避免不必要的差錯，應對送存的現金進行分類整理，其整理的方法為：紙幣應按照票麵金額（即券別）分類整理；鑄幣包括1元、5角、1角、5分、2分和1分；殘缺破損的紙幣和已經穿孔、裂口、破缺、壓薄、變形以及正麵的國徽、背麵的數字模糊不清的鑄幣，應單獨擺放，另行包裝；填寫現金送款薄：現金送款簿一般一式四聯，企業出納員在填寫現金收款簿時，要嚴格按照格式規定如實填寫有關內容，送存交款：出納員整理完現金後，應將現金連同現金送款簿一起送交銀行櫃台收款員，在交款時，送款人必須同銀行櫃台收款員當麵交接清點；記賬。
（6）現金收款業務的舉例：
業務收入現金的記賬憑證編製
例1：某商店10月1日營業櫃台的收款員送來當日售貨現金收入7235元（含稅），財務部門應做如下會計分錄：
借：現金7235元
貸：商品銷售收入7005元
應交稅金-應交增殖稅（削項稅額）230元
非營業業務收入現金的記賬憑證的編製
例2：某公司7月20日收到職工王某因違反企業有關製度交納的罰款金150元，會計分錄如下：
借：現金150元
貸：營業外收入150元
（3）欲收現金收款
例3：某商品批發企業受到零售企業交來的定金款2500元，款項以收訖。會計收錄如下：
借：現金2500元
貸：欲收賬款2500元