1.現金流量表的內容
現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。具體包括：
現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。
現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
現金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。
現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報。
但是，下列各項可以按照淨額列報：
①代客戶收取或支付的現金。
②周轉快、金額大、期限短項目的現金流入和現金流出。
③金融企業的有關項目，包括短期貸款發放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業存款和存放同業款項的存娶向其他金融企業拆借資金以及證券的買入與賣出等。
（1）經營活動現金流量。經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。
經營活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
①銷售商品、提供勞務收到的現金。
②收到的稅費返還。
③收到其他與經營活動有關的現金。
④購買商品、接受勞務支付的現金。
⑤支付給職工以及為職工支付的現金。
⑥支付的各項稅費。
⑦支付其他與經營活動有關的現金。
金融企業可以根據行業特點和現金流量實際情況，合理確定經營活動現金流量項目的類別。
（2）投資活動現金流量。投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
①收回投資收到的現金。
②取得投資收益收到的現金。
③處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額。
④處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額。
⑤收到其他與投資活動有關的現金。
⑥購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金。
⑦投資支付的現金。
⑧取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額。
⑨支付其他與投資活動有關的現金。
（3）籌資活動現金流量。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。
籌資活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：
①吸收投資收到的現金。
②取得借款收到的現金。
③收到其他與籌資活動有關的現金。
④償還債務支付的現金。
⑤分配股利、利潤或償付利息支付的現金。
⑥支付其他與籌資活動有關的現金。
（4）披露。企業應當在附注中披露將淨利潤調節為經營活動現金流量的信息。至少應當單獨披露對淨利潤進行調節的下列項目：
①資產減值準備。
②固定資產折舊。
③無形資產攤銷。
④長期待攤費用攤銷。
⑤處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損益。
⑥固定資產報廢損失。
⑦公允價值變動損益。
⑧財務費用。
⑨投資損益。
⑩遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
存貨。
經營性應收項目。
經營性應付項目。
企業應當在附注中以總額披露當期取得或處置子公司及其他營業單位的下列信息：
①取得或處置價格。
②取得或處置價格中以現金支付的部分。
③取得或處置子公司及其他營業單位收到的現金。
④取得或處置子公司及其他營業單位按照主要類別分類的非現金資產和負債。
企業應當在附注中披露不涉及當期現金收支、但影響企業財務狀況或在未來可能影響企業現金流量的重大投資和籌資活動。
企業應當在附注中披露與現金和現金等價物有關的下列信息：
①現金和現金等價物的構成及其在資產負債表中的相應金額。
②企業持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現金和現金等價物金額。
2.現金流量表的編製方法
在具體編製現金流量表時，可以采用工作底稿法或T形賬戶法編製，也可以直接根據有關科目記錄分析填列。
（1）工作底稿法。
采用工作底稿法編製現金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析並編製調整分錄，從而編製出現金流量表。在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段，第一段是資產負債表項目，其中又分為借方項目和貸方項目兩部分；第二段是利潤表項目；第三段是現金流量表項目。工作底稿橫向分為五欄，在資產負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產負債表各項目名稱；第二欄是期初數，用來填列資產負債表項目的期初數；第三欄是調整分錄的借方；第四欄是調整分錄的貸方；第五欄是期末數，用來填列資產負債表項目的期末數。在利潤表和現金流量表部分，第一欄也是項目欄，用來填列利潤表和現金流量表項目名稱；第二欄空置不填；第三、第四欄分別是調整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數，利潤表部分這一欄數字應和本期利潤表數字核對相符，現金流量表部分這一欄的數字可直接用來編製正式的現金流量表。工作底稿法的程序是：