第8章 納稅申報與繳納(1)(3 / 3)

需要注意的是:如果購進貨物未能取得增值稅發票或者取得的增值稅發票不符合相關規定,則不能對進項稅額進行抵扣。在會計處理上,不能計入“應交稅金-應交曾增值稅(進項稅額)”,而應計入采購成本一欄。

案例

【例2-9】某企業購入原材料一批,增值稅專用發票上注明的原材料價款30萬元,增值稅額為4.4萬元,貨款已交付,則會計處理為:

借:材料采購300000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)44000

貸:銀行存款344000

當原材料進行驗收入庫時,該企業發現30%原材料質量有問題,賣方同意退貨,並開具紅字退貨發票,發票上注明材料價款3萬元增值稅額為0.44萬元,則會計處理為:

借:應收賬款34400

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)4400

貸:材料采購30000

(2)接受投資轉入貨物

以工業企業為例,納稅人接受投資轉入的貨物,應按照專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”科目;按照投資的貨物價值,借記“原材料”科目;按照貨物價值與增值稅額的合計數,貸記“實收資本”科目;

納稅人接受捐贈轉入的貨物,應按照專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按照捐贈貨物的價值,借記“原材料”等科目;按照貨物價值與增值稅額的合計數,貸記“資本公積”科目。

案例

【例2-10】某企業2月11日收到投資轉入的原材料一批,專用發票上注明的原材料價值為35000元,增值稅額5000元,價稅合計40000元。這批原材料的計劃成本為35600元。其會計處理為:

>接受投資轉入時:

借:材料采購35000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)5000

貸:實收資本:40000

>原材料入庫時:

借:原材料。35600

貸:材料采購35600

>結轉原材料成本差異時:

借:材料采購600

貸:材料成本差異600

(3)接受應稅勞務

納稅人接受應稅勞務,應當按照增值稅專用發票上記載的應計入加工、修理等貨物成本的金額,借記“其他業務支出”、“委托加工材料”、“加工商品”、“製造費用”、“管理費用”等科目;按照專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按照實際支付或應付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

案例

【2-11】某企業委托南方工廠加工材料一批,加工完畢後,雙方按簽訂的合同規定,該企業向南方工廠支付加工費用2500元,增值稅專用發票上注明的增值稅額為500元。

其會計處理為:

借:委托加工材料——南方工廠2500

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)500

貸:銀行存款3000