從一般經濟現象來看，貨幣投入生產經營過程後，其數額隨著時間的推移不斷增長：企業資金循環和周轉的起點是投入貨幣資金，企業用它來購買其生產經營活動所必需的各種資源，包括物力和人力資源等，然後生產出新產品，產品出售時，得到的貨幣量大於最初的投入量。資金的這種循環需要經過一定的時間，每完成一次循環，資金就會增加一定的數額；隨著時間的推移，貨幣的增值額成幾何級數增長，使得貨幣具有時間價值。
既然資金具有時間價值，盡量減少當期的應納稅所得額，以延緩當期的稅款繳納就具有理論與現實意義，雖然這筆稅款遲早是要繳納的，但現在無償地占用這筆資金就相當於從財政部門獲得了一筆無息貸款，其經濟效用是非常大的。
而且從理論上講，如果企業每期都能將後期的一筆費用在當期列支，或將當期的一筆收入在下期計入應納稅所得額，則每期都可以使一部分稅款緩納，相當於每期都獲得一筆無息貸款。也就是說，每期都可以用新“貸款”償還舊“貸款”，則相當於一筆貸款永遠不用清償。例如，企業每期都將10萬元的稅款延遲1年繳納（在這裏姑且認為是可能的），即相當於第1年獲取10萬元無息貸款，第2年雖然要償還這筆“貸款”，但是該年又可以獲取10萬元的無息“貸款”，這筆“貸款”應在第3年還，第3年在償付第2年的“貸款”時，又可以獲得10萬元的“貸款”……如此反複下去，則相當於一筆10萬元的貸款永遠不用清償。
在信用經濟高度發展的今天，企業要進行生產經營活動，尤其是在擴大生產經營規模時，經常要舉借貸款，因為僅靠自身積累發展生產的速度畢竟太慢，不能滿足生產經營的需要，這時，資金就顯得極其寶貴。在資金主導的生產經營活動中，沒有資金的狀況是無法想像的。這樣，如果企業能盡量延緩稅款的繳納，這筆“無息貸款”的獲得將會為企業的籌資活動省去不少麻煩，就會使企業的營運資金相對寬裕，更有利於企業的發展，對那些資金比較緊張的企業來說更是如此。
企業要想擴大生產經營規模，往往需要舉債，但舉債是有一定風險的，這種風險被稱為財務風險，即企業因舉債規模過大致使利潤不足以清償債務本金及利息的風險。因而，企業舉債進行生產經營，應將其舉債規模控製在一定的比率範圍之內，即不能超過必要的界限，以免造成企業破產的不良後果。
但是，盡量延遲稅款的繳納，無償地使用財政資金為自己企業的生產經營服務，則不存在財務風險，當然這要求企業在稅法允許的範圍之內進行納稅籌劃。隻有具備可行性，企業才可以盡可能地使用這種無償資金，而不用擔心其規模超過限度。除此之外，由於納稅籌劃使企業當期的總資金增加，企業更有能力清償債務，有利於企業擴大舉債規模，即企業承擔財務風險的能力相對增強了。這也有利於企業擴大生產經營規模，有利於企業的長期可持續發展。
12.壞賬轉銷的避稅法
稅法規定，納稅人按財政部的規定提取的壞賬準備金和商品跌價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。不建立壞賬準備金的納稅人發生的壞賬損失，經主管稅務機關核定後，按當期實際發生數扣除。壞賬損失的財務處理方法主要有直接衝銷法和備抵法。哪種方法對減輕稅負更為有利呢？
答案是備抵法。采用備抵法可以增加當期扣除項目，降低當期應納稅所得額。即使兩種方法計算的應繳納所得稅數額是一致的，但備抵法將應納稅款延期繳納，等於享受到國家一筆無息貸款，增加了企業的流動資金。
13.費用分攤的避稅法
所謂費用，就是企業在生產經營過程中發生的各種耗費。按照經濟用途可以將費用劃分為兩大部分：生產經營成本和期間費用。生產經營成本是指企業在生產經營過程中為生產商品而提供勞務等發生的直接人工、直接材料和製造費用，在工業企業會計處理時又稱之為生產成本或製造成本。而期間費用則是指企業在一定的經營期間所發生的費用，包括產品銷售費用、管理費用以及財務費用三部分。
由於費用是企業產品成本的組成部分，成本的增加，在營業總額一定的情況下，利潤就會減小，這樣企業稅基變小，應納稅額便相應變小，從而達到減輕稅負的避稅效果。利用費用分攤法擴大或縮小企業成本，影響企業納稅水平時應注意解決兩大問題：一是如何實現應稅利潤最小化；二是費用攤入成本時如何實現最大攤入。
企業費用開支有多種內容，如勞務費用開支、管理費用開支、福利費用開支以及各項雜費開支，等等。在這些費用開支方麵，勞務費用、管理費用開支最為普遍，也是企業費用開支中兩項最主要的內容。勞務費用開支和管理費用開支有多種標準，而最小最低的標準卻隻有一個，它由企業生產經營活動的需要所決定。拿勞務費用來說，任何一個企業生產經營中都有一個勞務使用的最佳狀態點，在這個點上，勞動力和各種人員的配備使企業獲得最大利益，同時勞務費用也最省。因此，尋找發現這一最佳結合狀態點是進行費用分攤籌劃的基礎。怎樣尋求最佳狀態點呢？現舉例予以說明。
例如，某一企業勞動人員組合狀況是一個管理人員配備3個技術人員，並由50個勞動者一同組成1個生產單位，即各種人員之比為1：3：50―1個管理者、1個技術人員及1個勞動者的工資比例為1：1.2：0.6，即若管理人員工資為100元，技術人員的工資則為120元，勞動者的工資則為60元。這種情況屬於最佳組合，並且勞務費用開支最省。如果勞務人員組合改為10個管理人員、1個技術人員及100個勞動工人，那麼這種組合的勞務費用是絕對會增加許多的。在這種情況下，即使采用再高超的費用分攤法也很難達到有效節稅的目的。同樣，對經營管理費用開支的籌劃也是同一個道理。
常用的費用分攤方法有三種：
一是實際費用攤銷法，即根據實際費用進行攤銷，多則多攤，少則少攤，沒有則不攤，費用額依據營業收入的多少加以確認。
二是不規則攤銷法，即根據經營需要進行費用攤銷，可能將一筆費用集中攤入某一產品的成本之中，又可能在某一批產品中，不攤分文。這體現了費用攤銷的不規則性，因而被稱為不規則攤銷法，如廣告費便可以進行不規則攤銷。